1樓：小周高等教育**答疑
對內部控制瞭解的深度，是指在瞭解被審計單位及其環境時對內部控制瞭解的程度。包括評價控制的設計，並確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。
（一）評價控制的設計
評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現並糾正重大錯報。控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。設計不當的控制可能表明內部控制存在重大缺陷，註冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計。
如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。（判斷）
（二）獲取控制設計和執行的審計證據
註冊會計師通常實施下列風險評估程式，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：（1）詢問被審計單位的人員；（2）觀察特定控制的運用；（3）檢查檔案和報告；（4）追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。這些程式是風險評估程式在瞭解被審計單位內部控制方面的具體運用。
詢問本身並不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，註冊會計師應當將詢問與其他風險評估程式結合使用。
2樓：堵光明
如果在設計和實施進一步審計程式時擬利用被審計單位內部生成的資訊，註冊會計師應當考慮用以保證該資訊完整性和準確性的控制可能與審計相關。註冊會計師以前的經驗以及在瞭解被審計單位及其環境過程中獲得的資訊，可以幫助註冊會計師識別與審計相關的控制。
如果用以保證經營效率、效果的控制以及對法律法規遵守的控制與實施審計程式**價或使用的資料相關，註冊會計師應當考慮這些控制可能與審計相關。例如，對於某些非財務資料（如生產統計資料）的控制，如果註冊會計師在實施分析程式時使用這些資料，這些控制就可能與審計相關。又如，某些法規（如稅法）對財務報表存在直接和重大的影響（影響應交稅金和所得稅費用）。
為了遵守這些法規，被審計單位可能設計和執行相應的控制，這些控制也與註冊會計師的審計相關。
被審計單位通常有一些與審計無關的控制，註冊會計師無需對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一複雜的自動控制系統提高經營活動的效率和效果（如航空公司用於維護航班時間表的自動控制系統），但這些控制通常與審計無關。
用以保護資產的內部控制可能包括與實現財務報告可靠性和經營效率、效果目標相關的控制。註冊會計師在瞭解保護資產的內部控制各項要素時，可僅考慮其中與財務報告可靠性目標相關的控制。例如，保護存貨安全的控制可能與審計相關，但在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。
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