印花稅怎麼計算

1樓：華律網

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上貼上印花**作為完稅的標誌而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

購銷合同印花稅稅率為萬分之三，按照購銷合同金額的萬分之三繳納，現在一般要求按月繳納。對於沒有簽訂購銷合同卻發生購銷行為的，也要繳納購銷的印花稅。合同作為一種民事法律行為，是當事人協商一致的產物，是兩個以上的意思表示相一致的協議。

合同一經成立即具有法律效力，在雙方當事人之間就發生了權利、義務關係;或者使原有的民事法律關係發生變更或消滅。當事人一方或雙方未按合同履行義務，就要依照合同或法律承擔違約責任。

2樓：金果

徵收方式：

印花稅根據不同徵稅專案，分別實行從價計徵和從量計徵兩種徵收方式。

（一）從價計稅情況下計稅依據的確定。

（二）從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

計稅方法：

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準

3樓：匿名使用者

印花稅是按購銷金額的萬分之三，此金額不作任何扣除。所以應該是收款（付款）額，而不是列入營業收入的金額。

拓展資料：

印花稅計算方法：

舉例：例

一、某公司2023年底實收資本金額為500萬元，資本公積為100萬元，該公司2023年按規定繳納了印花稅。2023年3月該公司減少資本公積80萬元;2023年10月該公司又增加資本公積30萬元。

問：2023年該公司怎樣繳納印花稅?根據《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)第一條規定，生產經營單位執行“兩則”後，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

第二條規定，企業執行“兩則”啟用新賬簿後，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大於原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

另外，《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規定，凡多貼印花**者，不得申請退稅或者抵用。根據上述規定，資金賬簿印花稅應根據“實收資本”與“資本公積”兩項合計增加的部分金額，計算繳納印花稅。

上述公司資本公積先減後增之後由於未超初始金額，不用補貼印花稅。並且凡多貼印花**者，不得申請退稅或者抵用。

例二、某企業2023年2月開業，領受房產權證、工商營業執照、商標註冊證、土地使用證各一件; 立產品購銷合同兩份，所載金額為140萬元;訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。

此外，企業的營業賬簿中，“實收資本”賬戶載有資金200萬元，其他賬簿5本。2023年12月底該企業“實收資本”所載資金增加為250萬元。

計算該企業2月份應納印花稅額和12月份應補納印花稅額並作會計處理。

(1)企業領受權利、許可證照應納稅額=4×5=20(元)(2)企業訂立購銷合同應納稅額=1400000×0.0003=420(元)

(3)企業訂立借款合同應納稅款=400000×0.00005=20(元)

(4)企業營業賬簿中“實收資本”應納稅額=2000000×0.0005=1000(元)

(5)企業其他營業賬冊應納稅額=5×5=25(元)

(6)2月份企業應納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1485(元)

借：管理費用1485貸：銀行存款1485

(7)12月份資金賬簿應補納印花稅稅額=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。

借：管理費用250

貸：銀行存款250

注意：對於一次購買印花**或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費用，在購買印花**時可先借記“待攤費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;待發生應稅行為，將已購買的印花**貼上在應納稅憑證上時，再借記“管理費用”賬戶，貸記“待攤費用”賬戶。

例三、大華建築工程公司2023年3月份購入6500元印花**備用，4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15000000元的建築工程承包合同。

5月份將其中5000000元的工程專案轉包給了乙建築公司，並簽訂了轉包合同。

大華公司應納的印花稅及會計處理如下：4月份承包工程合同應納稅額=150000000.0003=4500(元)

5月份轉包工程合同應納稅額=5000000×0.0003=1500(元)

(1)4月份購入印花**時：借：待攤費用6500貸：銀行存款6500

(2)5月份與甲單位簽訂承包工程合同時：借：管理費用4500貸：待攤費用4500

(3)5月份與乙公司簽訂分包工程合同時：借：管理費用1500貸：待攤費用1500

印花稅怎麼計算?

4樓：註冊會計師

印花稅的稅率有“比例稅率”和“定額稅率”。(1)比例稅率：①經濟合同;②產權轉移書據;③營業賬簿中記載資金的賬簿(實收資本+資本公積)。

(2)定額稅率：①權利許可證照;②營業賬簿中的其他賬簿(日記賬和各種明細賬等)。

5樓：來自烏山心花怒放的彩葉草

1 購銷合同：按購銷金額萬分之三貼花;

2、加工承攬合同：按加工或承攬收入萬分五貼花;

3、建設工程勘察設計合同：按收取費用萬分之五貼花;

4、建築安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花;

5、財產租賃合同：按租賃金額千分之一貼花;稅額不足一元的按一元貼花。

6、貨物運輸合同：按運輸費用萬分之五貼花;單據作為合同使用的，按合同貼花。

6樓：華律網

7樓：

一、印花稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=應稅憑證計稅金額(或應稅憑證件數)*適用稅率

具體的稅目和其適用的稅率如下：

1、適用0.05‰稅率的為“借款合同”。

2、適用0.3‰稅率的為“購銷合同”、“建築安裝工程承包合同”、“技術合同”。

3、適用0.5‰稅率的為“加工承攬合同”、“建築工程勘察設計合同”、“貨物運輸合同”、“產權轉移書據”、“營業賬簿”中記載資金的賬簿(自2023年5月1日起減半徵收)。

4、適用1‰稅率的為“財產租賃合同”、“倉儲保管合同”、“財產保險合同”。

5、按件貼花、稅額5元的為“權利、許可證照”、“營業賬簿”中的其他賬簿(自2023年5月1日起免徵印花稅)。

二、印花稅一般的計稅依據：

1、購銷合同的計稅依據為合同記載的購銷金額。

2、加工承攬合同的計稅依據是加工或承攬收入的金額。對於由受託方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加，即為合同應貼印花; 若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計算貼花。對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料費是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計算貼花，對委託方提供的主要材料或原料金額不計算貼花。

3、建設工程勘察設計合同的計稅依據為收取的費用。

4、建築安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額。

5、財產租賃合同的計稅依據為租賃金額 ; 計算後稅額不足1元的，按1元貼花。

6、貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸、保險費等。

7、倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管費用。

8、借款合同的計稅依據為借款金額。實際借貸活動中存在不同的借款形式，其計稅依據的具體規定也有所差異。一項信貸業務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額為計稅依據計算貼花; 一項信貸業務只填開借據並作為合同使用的，以借據所載金額為計稅依據計算貼花; 借貸雙方簽訂的流動資金週轉性借款合同，指一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額隨借隨還的合同，對這類合同只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的不再另行貼花; 抵押貸款合同按借款金額計算貼花，借款方無力償還而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計算貼花; 融資租賃合同按合同所載租金總額作為計稅依據;銀團貸款合同中的借款方與貸款銀團各方應分別在所執行的合同正本上，按各自的借款金額計算貼花; 基本建設貸款合同如按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最後一年按總概算簽訂借款總合同的，且總合同的借款金額包括各個分合同借款金額的，應按分合同分別計算貼花，最後簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額後的餘額計算貼花。

9、財產保險合同的計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產金額。

10、技術合同的計稅依據為合同所載價款、報酬或使用費，不包括研究開發費用。

11、產權轉移書據的計稅依據為所載金額。

12、營業賬簿中記載資金的佔賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

13、權利、許可證照的計稅依據為應稅憑證件數。

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