1樓：匿名使用者
小規模納稅人出口退稅管理規定及應注意的問題
隨著《外貿法》的實施，小規模納稅人的出口企業也逐漸呈現上升趨勢，對加強小規模納稅人的管理也愈發顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規模納稅人的稅收徵收管理，在整個國稅系統徵管工作中所佔的比重也越來越大。
如何加強小規模納稅人企業的日常監管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問題。與此相關的現行出口退稅政策規定主要為以下三個方面：
其一、小規模納稅人自營和委託出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅（《財政部、國家稅務總局關於印發〈出口貨物退（免）稅若干問題規定〉的通知》（財稅字[1995]92號）；
其二、出口企業從小規模納稅人購進貨物出口准予退稅的，凡財稅[2003]222號檔案規定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執行；凡財稅[2003]222號檔案規定出口退稅率高於5%的貨物一律按6%的退稅率執行；從屬於增值稅小規模納稅人的商貿公司購進的貨物出口，按增值稅專用發票上註明的徵收率計算辦理退稅（《國家稅務總局關於調整憑普通發票退稅政策的通知》國稅函[2005]248號）；
其三、外貿企業自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上註明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批准者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報並計提銷項稅額。上述貨物屬於應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報（《國家稅務總局關於出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知》國稅發[2005]68號）。
根據現行出口退稅有關政策規定，對小規模納稅人的出口貨物免稅應從以下方面進行規範管理。
一、出口退稅認定
（一）具有進出口經營權的小規模納稅人，應按照《國家稅務總局關於貫徹《中華人民共和國對外**法》、調整出口退（免）稅辦法的通知》規定：辦理備案登記後，應在30日內持已辦理備案登記並加蓋備案登記專用章的《對外**經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業**等檔案，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務機關印製），到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續。辦理出口貨物退（免）稅認定手續後出口的貨物可按規定辦理退（免）稅。
（二）不具有進出口經營權的小規模納稅人，應在發生第一筆委託出口業務之前，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，並持下列資料，向主管退稅機關申請辦理出口退（免）稅認定。
1.工商營業執照（副本及影印件）
2.稅務登記證（副本及影印件）
3.銀行基本帳戶號碼（影印件）
4.**出口協議及主管退稅機關要求提供的其他資料
二、小規模納稅人出口退稅免稅申報
小規模納稅人自營和委託出口（生產企業自產產品委託外貿企業**出口或外貿企業委託外貿企業**出口）的貨物，在貨物報關離境並在財務上做銷售後應在次月10日前（逢節假日順延）即增值稅納稅申報期內辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產企業出口貨物的離岸價以出口發票計算的離岸價為準。
小規模生產企業納稅人出口屬於內銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。
三、小規模納稅人委託出口貨物的退稅規定
根據現行出口退稅規定：委託外貿企業**出口的貨物，一律在委託方退稅。生產企業自營或委託外貿企業**出口自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行「免、抵、退」稅管理。
若委託方是生產企業（不論生產企業是否具有進出口經營權），其委託**出口貨物比照生產企業的自營出口貨物，按「免、抵、退」辦法計算退（免）稅款。若委託方屬於小規模納稅人，其委託**出口的貨物，一律免徵增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進出口經營權的小規模納稅人（生產企業），委託出口商出口自產產品應享受免徵增值稅、消費稅，其依據為受託方已開具《**出口產品證明》；若不具有進出口經營權的小規模納稅人為商貿公司，委託外貿企業**出口收購貨物，則不予退稅。
四、小規模納稅人辦理免稅申報要求（一）生產企業
1.報表：《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》、《增值稅納稅申報表》、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。
2.附送資料：出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）、《**出口貨物證明》及**出口協議（委託**出口企業）、企業簽章的出口發票、稅務機關要求的其他資料。
（二）外貿企業
小規模外貿企業應向主管稅務機關辦理免稅申報。
五、出口貨物免稅額的計算
（一）增值稅免稅額的計算
小規模納稅人在貨物出口後，應根據出口貨物離岸價、增值稅徵收率計算增值稅免稅額。其計算公式為:
增值稅免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×徵收率
出口貨物離岸價（fob）以出口發票上的離岸價為準（委託**出口的，出口發票可以是委託方開具的或受託方開具的）。若以其他**條件成交的，應扣除按會計制度規定允許衝減出口銷售收入的運費、保險費、佣金等。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報免稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
（二）消費稅免稅額的計算
小規模納稅人出口屬於應徵消費稅的貨物，應根據出口應稅消費品數量或出口應稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：
1.對出口實行從量定額辦法徵稅的應稅消費品
消費稅免稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額
2.出口實行從價定率辦法徵稅的應稅消費品
消費稅免稅額＝出口應稅消費品銷售額×適用稅率
3.出口實行從量定額與從價定率相結合辦法徵稅的應稅消費品
消費稅免稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋出口應稅消費品銷售額×適用稅率
六、免徵增值稅、消費稅的申報稽核
小規模納稅人應於出口貨物報關離境之日起90日內，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》，按照出口貨物退（免）稅規定中外貿企業的管理規定辦理申報、稽核。
小規模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應按下列公式徵稅：
小規模納稅人增值稅應納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+徵收率）×徵收率
外貿企業自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上註明的出口日期為準）起90日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批准者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報並計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應徵消費稅的貨物，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。
七、小規模外貿企業各種涉稅證明的管理
生產企業自產產品或外貿企業委託外貿小規模納稅人**出口的貨物，由小規模納稅人外貿企業（受託企業）在規定的申報時限內為為委託方開具《**出口貨物證明》；對小規模納稅人的外貿企業開展雙**（即**進口又**出口的貨物）業務的應由其為委託方開具《**進出口貨物證明》和《**出口貨物證明》；小規模納稅人委託其他加工企業從事來料加工業務的，可按照現行有關規定向稅務機關申請開具《來料加工免稅證明》，加工企業可憑《來料加工免稅證明》辦理加工費的免稅手續。八、從以下幾個方面加以規範和管理
（一）統一和規範小規模納稅人企業的財務報表和納稅申報表，特別是外貿企業的小規模納稅人的增值稅納稅申報中免稅出口額的體現，也是是否計提銷項稅金的依據。如果外貿企業小規模納稅人不按規定進行出口申報的，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批准者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報並計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應徵消費稅的貨物，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。
（二）加強徵、退稅機關對小規模納稅人的出口免稅的計算機稽核和人工稽核。
（三）將小規模納稅人的外貿企業的出口免稅納入計算機管理，實行電子申報並加以監控。
（四）對小規模納稅人的出口免稅資訊達到徵退雙方共享，便於徵、退稅機關管理和核查。
（五）加強對稅務機關對小規模納稅人的業務技能的培訓，加強徵退稅雙方的管理，實施監管。
2樓：匿名使用者
小規模納稅人是不能享受出口退免稅的
關於小規模納稅人出口退稅
3樓：
小規模納稅人只要不是出口國家取消出口退稅的商品，一律都是隻免稅，不退稅，所以，你是不能獲得出口退稅的，只能出口免稅，但出口免稅也需要到稅務局的退稅部門申報稽核。
你所說的那些商品，如果沒有準確的海關商品編碼，不太容易找到確切的退稅率。
如果你想獲得出口退稅，趕緊申請一般納稅人資格吧。
4樓：沉彥星穹
小規模納稅人只免不退，除非去辦理一般納稅人。好像只要有進出口權就可以申請辦理一般納稅人了，不過對小公司來說會比較麻煩。
5樓：匿名使用者
要有進出口經營權的才可以
6樓：匿名使用者
是不是一般納稅人？
可以退的
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