應收利息的審計是什麼情況

1樓：高頓教育

審計應收利息的審計目標一般包括：確定資產負債表中記錄的應付利息是否存在；確定所有應當記錄的應付利息均已記錄；確定記錄的應付利息是被審計單位應當履行的現時義務；確定應付利息以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄確定應付利息已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的。

程式應收利息的實質性程式通常包括：

1．獲取或編制應收利息明細表，複核加計正確，並與總賬數和明細賬合計數核對相符，結合壞賬準備科目與報表數核對相符。

2．實質性分析程式。按照不同借款類別，將借款平均餘額與平均利率的乘積，與賬而利息收入相比較。確定兩者差異額是否合理。

3．與長期股權投資、交易性金融資產、可供**金融資產、持有至到期投資等相關專案的審計結合，驗證確定應收利息的計算是否充分、正確，檢查會計處理是否正確。

4．對於重大的應收利息專案，審閱相關檔案，複核其計算的準確性。必要時，向有關單位函證並記錄。

5．檢查應收利息減少有無異常。

6．檢查期後收款情況，對至審計時已收回金額較大的款項進行常規檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、發票等。

7．關注長期未收回及金額較大的應收利息，詢問被審計單位管理人員及相關職員，確定應收利息的可收回性。必要時，向被投資單位函證利息支付情況，複核並記錄函證結果。

8．確定應收利息已恰當列報。

2樓：亞太融資

利息收入審計是銀行審計的一項重要內容，也是銀行審計的難點之一。如何確定銀行的利息收入是否全額入賬，現介紹如下：

首先，檢查應計利息的貸款戶是否全部計息。除停息掛賬貸款不計利息外，其它所有貸款都應當計算利息。通過將農發行計算機生成的「貸款利息一覽表」與貸款分戶賬進行核對，確定有無漏計或人為少計應收利息的情況。

同時要檢查應收利息計算是否正確，可使用計算機輔助審計方法逐戶檢查。

其次，檢查應收利息是否全額入賬。方法是將每月「貸款利息一覽表」應計利息的總合計與總賬核對，檢查是否分別計入表內213「應收利息」、表外801「應收未收貸款利息」，或直接計入701「貸款利息收入」科目。同時要檢查每月計息日是否按規定計算未收利息的複利，關注819「應收未收復利」科目。

第三，檢查應計利息、利息收入和應收利息之間的平衡關係。可利用下列算式計算：期初表內應收利息) 期初表外應收利息) 應計表內外應收利息總額* （利息收入) 表內應收利息淨減少數）+期末表內應收利息) 期末表外應收利息如果上列算式不能平衡，應當查明原因。

第四，檢查表內表外應收利息調整情況。根據財政部關於應收利息核算期限規定，檢查其是否存在人為調整表內外應收利息的情況，防止人為調整利潤（虧損）。

第五，檢查表內「應收利息」賬戶的貸方發生額和表外801「應收未收貸款利息」借方發生額，檢查轉出方向是否存在問題。

此外還要檢查農發行資金分割單的計算依據，檢查其資金拆分是否符合有關規定，有無多收或少收利息等情況。