1樓：匿名使用者
一、計劃審計工作階段
在計劃審計階段，主要工作是針對審計業務制定總體審計策略和具體審計計劃，瞭解企業的基本資訊，收集有關證據，將審計風險降至可接受的低水平。
(一)在審計程式方面，應做好以下工作：
1、針對保持客戶關係和具體審計業務實施相應的質量控制程式;
2、在瞭解基本情況(包括企業性質、會計政策的選用和運用、經營目標、戰略、財務業績等方面)的基礎上，填寫基本情況表，評價遵守職業道德規範的情況。
3、就業務約定書和主要條款與被審計單位達成一致理解，特別是針對被審計單位經營管理者(管理層)的會計責任、治理結構(層)可能存在的問題及其溝通方式等內容進行協商的基礎上，簽定審計業務約定書，對沒有經過了解、洽談、協商的專案，不能直接實施審計。
4、對未審計財務報表進行分析性測試工作、實施風險分析評價;
5、在實施上述程式的基礎上，編制總體審計策略和具體審計計劃。
(二)在審計證據方面，應重點收集以下證據：
1、被審計單位負責人和會計人員已簽字和蓋公章的財務報表及其附表;
2、被審計單位加蓋公章的企業法人營業執照影印件及其相關的行政許可證件影印件;
3、被審計單位的驗資報告、資產評估報告和相關中介機構出具的報告影印件，並由提供材料的經辦人簽字確認後加蓋被審計單位公章;
4、被審計單位的內部控制制度和有關組織機構和基本資料;
5、重要和長期的經濟合同、納稅檔案資料等。
二、審計實施階段
在審計實施階段，對小企業的審計，註冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，並針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程式，以將審計風險降至可接受的低水平。但由於小企業可能不存在能被註冊會計師識別的控制活動，註冊會計師實施的進一步審計程式主要是實持性審計程式。而在缺乏控制的情況下，註冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程式是否能夠獲取充分、適當的審計證據。
1、貨幣資金和實收資本專案的審計程式，無論什麼情況，都不能簡化。並重點做好以下工作：
① 對自然人出資組建的****，由於對現金的收入內部制度可能存在很大缺陷，很多企業現金收支數額較大，庫存現金餘額也大，但又無法實施現金盤點程式，此時註冊會計師必須檢查有無將公司現金以個人名義開立儲蓄存款帳戶，並在現金盤點表及其相關工作底稿中記錄清楚不能盤點的原因、理由以及被審計單位的書面說明;
②銀行存款專案和相關的銀行借款必須實施函證工作，但有依據掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單影印件作為審計證據;
③實收資本專案審計，必須與驗資報告進行核對，檢查原驗資的有關貨幣資金出資憑證是否入賬，在編制「實收資本(投資主體)明細表」基礎上，與實收資本核對是否一致，是否與有關法律檔案(如章程)規定一致等。
2、往來款項(包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等)專案的審計程式，必須堅持函證程式，確實不能函證的，可以採用替代程式，但必須按照「一戶一表」的要求實施替代檢查程式，並追溯到以前年度，必要時影印有關原始憑證，不能追溯檢查的明細專案，應當將不能追溯檢查的情況記錄在審定表中。對股東和他人借款，如果借款手續(有合同、有內部審批手續、付款憑證合規等)合法，借款事由成立，在沒有其他有力證據支援的情況下，不能界定為抽逃註冊資本，但如果金額過大，佔註冊資本的10%以上或借款時間超過一年的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。此外，對於應收賬款、預付賬款、其他應收款如果賬齡超過一年以上，應當關注其能否收回，是否存在潛在的壞賬損失，如存在，應估計壞賬損失並作出相應的調整事項，不能估計的，應當在審計報告意見段披露其審計情況。
3、存貨專案的審計程式，由於不同的企業型別，存貨性質不同，所以對存貨的審計應當區別企業型別後，再根據具體情況實施審計程式。
(1)製造行業和流通行業的存貨審計，主要包括存貨採購成本、存貨發出的計價測及期末存貨的計價等，對存貨採購成本的審計，應注意製造行業和流通行業的成本開支差異，並關注其內容是否符合成本開支範圍，採購憑證是否符合會計核算的基本要求，對存貨發出的計價測試應關注是否符合企業制定的會計政策、是否遵循一貫性原則等，對期末存貨的計價，主要考慮是否存在存貨跌價損失。
(2)房地產開發企業的存貨審計，由於存貨專案的內容與製造行業差異較大，審計時應當特別關注房地產開發專案投資和成本開支內容合法性，並注意以下審計程式和證據：
①開發專案是否具有合法的土地使用權，並收集土地使用權證明檔案;
②開發專案是否具有投資計劃和城市規劃手續，收集有關檔案資料備查;
③開發專案是否具有施工許可證，完工專案是否具有竣工驗收手續等資料，並收集有關檔案資料備查;
④成本開支範圍是否符合國家規定的成本費用構成內容。
(3)建築企業存貨的審計，主要包括「工程施工」專案核算的直接材料費、直接人工費、其他直接費的審計，以及為工程施工而發生的機械作業費用、直接費用、現場經費等，但不包括企業為組織和管理施工而發生的管理費用、為銷售活動而發生的**費用等，也不包括按照《建造合同》準則已確認為主營業務收入相匹配而結轉到損益中的工程成本內容。
4、長期股權投資專案的審計程式，一定要關注其是否對被投資企業實質上擁有控股權。通常情況下，小企業對其他單位的投資佔該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。企業對其他單位的投資佔該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖佔該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。
對於採用權益法核算的，應當收集被投資企業的財務報告及其審計報告作為審計證據，沒有審計報告的至少應當收集企業財務會計報告等相關審計證據。
對於採用成本法核算的，也要關注被投資企業的財務會計報告資訊和投資收益情況。
5、固定資產及其累計折舊專案的審計程式，對擁有固定資產專案的企業，必須對固定資產的產權歸屬和計提折舊等情況進行審計，特別是用固定資產作為註冊資本驗資的企業，應當重點關注房屋、車輛和土地使用權是否過戶在被審計單位名下，如沒有過戶，應當獲取被審計單位說明沒有過戶或正在辦理過戶的情況說明或者宣告。對固定資產的折舊審計，必須進行測試，包括計提時間範圍是否符合規定等，此外還應當關注其使用狀況，是否存在它項權利等重要情況。
6、在建工程專案專案審計程式，最關鍵的是要注意借款利息費用的處理是否符合會計準則的規定和要求，涉及的有關利息計算依據，應當附有銀行的借款合同、借款憑證影印件。在審計方法上要與長短期借款審計程式聯絡起來一併實施審計。對於已經交付使用的在建工程專案，應當按照會計準則規定暫估入固定資產賬並計提固定資產折舊。
7、待攤和預提費用專案審計程式，要結合費用發生的會計期間和其費用載體的收益期進行審計。
8、銀行長短期借款專案的審計程式，應將借款的銀行、型別(借款條件——是否抵押擔保等)、期限、利率、本金等基本情況資訊記錄在審計工作底稿中、對於借款利息難以計算的專案，可以直接向銀行函證，對於已經到期的銀行長期借款及其利息，應當作重分類處理。
9、房地產開發企業預收賬款專案的特殊審計程式，對房地產開發企業採用預售方式收取的售房款，如果房屋已經交付購房者，價款已經收取，只是沒有開具發票結算，應當將預售款提出調整分錄，對稅務機關按照預售款一定比例收取的稅收，屬於繳納行為，按照繳納稅款的會計處理規定處理。
10、主營業務收入和相關稅金專案的審計程式，由於審計物件中自然人出資組建的****較多，很多企業可能存在收入入賬不完整和稅收方面的審計風險，所以對於收入入賬依據的檢查一定要注意原始憑證的延續性、合法性，如果審計中發現異常情況，而我們又無法實施相應的審計程式，應當將審計情況記錄在工作底稿中，並作為不能確認事項在審計報告意見段披露。
ll、期間費用——營業費用、管理費用、財務費用等專案的審計程式，期間費用的審計，一定要先對被審計單位的明細核算資料進行分析，有重點、有目的地進行抽查。
①凡是能夠在其他業務迴圈(或財務報表專案審計)中實施審計程式的，如工資和福利費用、工會經費、養老保險等費用的檢查和審計，可以結合應付工資、應付福利費的審計程式進行;壞賬準備、無形資產攤銷等可以結合應收賬款、無形資產等專案的審計程式進行。低值易耗品攤銷、存貨盤盈盤虧、存貨跌價損失準備等專案的審計可以結合存貨的審計程式進行;
②對業務招待費、辦公費、差旅費、水電費、修理費、物料消耗、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等通過貨幣資金方式支付的費用開支的審計，可以結合貨幣資金的審計程式進行抽查會計憑證確認;
③財務費用的審計可以結合長短期借款的審計程式進行;
④運輸費、包裝費、保險費、廣告費等專案的審計可以結合銷售(服務)收入的審計程式進行。
12、其他專案的審計程式，可以結合該專案在財務報表中的重要性以及風險評估的要求進行，還有的專案可以結合業務迴圈
進行，如主營業務成本等專案的審計可以結合存貨的發出計價測試進行，投資收益專案審計可以結合長期股權投資等專案的審計程式進行。
集團財務報表審計與組成財務報表審計有哪些區別
2樓：掘金企服
一、合併報表是集團公司中的母公司編制的報表，他將其子公司的會計報表彙總後，抵消關聯交易部分，得出站在整個集團角度上的報表資料。
二、 也可以說，是以母公司及其子公司組成會計主體，以控股公司和其子公司單獨編制的個別財務報表為基礎。
三、由控股公司編制的反映抵消集團內部往來賬項後的集團合併財務狀況和經營成果的財務報表， 合併報表包括合併資產負債表、合併損益表、合併現金流量表或合併財務狀況變動表等。
什麼是審計師，審計師主要做什麼？
3樓：高頓教育
審計師是專門從事檢查並進一步證實公司會計賬目和報告的正確性、合理性和可接受性的專業人員。
財務報表審計的一般原則是什麼，財務報表審計是什麼？
高頓會計職稱 財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金 利潤狀況的會計報表。我國財務報表的種類 格式 編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。 皇嘉財潤顧問 財務報表審計的目標是註冊會計師通過執行審計工作。對財務報表是否按照規定的標準編制發表審計意見。規定的標準通常是企業會計準則和相...
未經審計的與經審計的財務報表的區別
風劉才子腎寶儒 1，權威性不同 經審計的財務報表權威性強。未經審計的財務報表權威性弱。2，所承擔的法律風險不同 經審計的財務報表所承擔的法律風險小。未經審計的財務報所承擔的法律風險大。3，適用範圍不同 經審計的財務報表適用範圍大。未經審計的財務報適用範圍小。擴充套件資料 財務報表的組成 一套完整的財...
財務報告和審計報告的區別，財務報表和審計報告是一樣的東西嗎
企慧網 免費註冊公司 審計分為內審和外審，其目的主要在於審查企業業務執行中存在的各項問題，確保企業經營的合法合規性，減少企業各項風險，使企業能夠更好執行。其中內審和外審側重點又不一樣，內審主要目的在於通過內控審查減少企業運營和法律風險，而外審則是通過重點業務迴圈審計確保企業無重大錯報風險，向社會及關...