持有至到期投資,一次性還本付息和分期付息的攤餘成本計算方法是一樣的嗎?為什麼下題我算出來不一樣呢

時間 2021-08-11 17:36:10

1樓:匿名使用者

09年1月購入時:

借:掛有至到期投資——成本1000

貸:銀行存款 967.5持有至到期投資——利息調整32.5

09年末計息:

借:持有至到期投資——應計利息 40持有至到期投資——利息調整 8.375

貸:投資收益 48.375

10年末計息:

借: 持有至到期投資——應計利息40

持有至到期投資——利息調整 10.794貸:投資收益 50. 794

11年末計息:

借: 持有至到期投資——應計利息40

持有至到期投資——利息調整 13 .331貸:投資收益 53.331

12年1月1日收回本息

借:銀行存款 1120

貸:持有至到期投資——成本 1000——應計利息120

2樓:

不一樣,一次性還本付息每期的利息是計入攤餘成本的(持有至到期投資—應計利息),而分期付息的每期利息是扣除實際收到的利息後計入攤餘成本的。

3樓:匿名使用者

你可以選擇更好的投資理財,年收益率在16%

持有至到期投資到期一次還本付息情況下的攤餘成本問題

4樓:匿名使用者

①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

借:應收利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤餘成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失,這裡可以將期初攤餘成本理解為本金,而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中「現金流入-實際利息」可以理解為本期收回的本金。

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資:

借:持有至到期投資——應計利息(債券面值×票面利率)貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)+實際利息(期初攤餘成本×實際利率)-已發生的資產減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現金流入為0,則實際利息增加期末攤餘成本。

持有至到期投資 分期付息與到期一次還本付息 各自攤餘成本的計算方法

5樓:匿名使用者

我也疑問,這是網上給的核算公式: ①持有至到期投資為分期付息,一次還本債券投資:

借:應收利息(債券面值×票面利率)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)-[現金流入(面值×票面利率)-實際利息(期初攤餘成本×實際利率)]-已發生的資產減值損失,這裡可以將期初攤餘成本理解為本金,而每期的現金流入可以理解為包含了本金和利息兩部分,其中「現金流入-實際利息」可以理解為本期收回的本金。

②持有至到期投資為一次還本付息債券投資:

借:持有至到期投資——應計利息(債券面值×票面利率)貸:投資收益(持有至到期投資期初攤餘成本×實際利率)持有至到期投資——利息調整(差額,或借記)此時,期末攤餘成本=期初攤餘成本(本金)+實際利息(期初攤餘成本×實際利率)-已發生的資產減值損失,因為是一次還本付息,所以此時的現金流入為0,則實際利息增加期末攤餘成本。

樓上richard可能說的有道理

持有至到期投資若為到期一次還本付息,攤餘成本怎麼算? 是否不用再扣減本期收回的利息?

6樓:汪宇晨

持有至到期投資若為到期一次還本付息不用再扣減本期收回的利息。持有至到期投資若為到期一次還本付息,攤餘成本演算法:期末攤餘成本=期初攤餘成本+應計利息+(-)利息調整.

附註:1.《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十三條規定,金融資產或金融負債的攤餘成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果:

①扣除已償還的本金;②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;③扣除已發生的減值損失(僅適用於金融資產)。準則規定的攤餘成本,對於分期付息到期還本債券來說,沒有疑義,但對於到期一次還本付息債券而言,其攤餘成本按上式計算就出現了一定的偏差,尤其是投資日與發行日不同步的情況下,偏差就更大。

2.例:a公司於2023年1月1日在**市場上購入b公司於2023年1月1日發行的一次還本付息債券進行投資,該債券面值為1 000萬元,票面利率為5%,5年期,購買價款為990萬元,不考慮其他相關費用。

(1)不考慮投資前期應計利息的賬務處理。

投資當日:

借:持有至到期投資——成本 1 000

貸:銀行存款 990

持有至到期投資——利息調整 10

持有期間:990=1 250×(p/f,i,3),利用插值法計算實際利率i=8.08%

(2)考慮投資前期應計利息的賬務處理。

投資當日:

借:持有至到期投資——成本 1 000

應收利息 100

貸:銀行存款 990

持有至到期投資——利息調整 110

持有期間:990=1 250×(p/f,i,3),利用插值法計算實際利率i=8.08%

7樓:匿名使用者

若是到期一次還本付息的,利息算到本金裡一同構成下一期的期初攤餘成本。

借:持有至到期投資 - 應計利息 [面值*票面利率]

貸:投資收益 [攤餘成本*實際利率]

持有至到期投資 - 利息調整 [差額倒擠]

期末攤餘成本=期初攤餘成本+應計利息+(-)利息調整

持有至到期投資中一次還本付息,計算攤餘成本時為什麼加入應計利息的值?

8樓:匿名使用者

因為到期一次還本,每期計算利息時的分錄如下:

借:持有至到期投資——應計利息

——利息調整

貸:投資收益

應計利息計入了持有至到期投資中,因此攤餘成本應計入應計利息的值。

9樓:猶昊磊

一般來說,一方形成負債,則另一方形成資產。對攤餘成本的理解也可以採用類似的方式,可以將攤餘成本理解為賣方要付出去的錢。

以債券為例,買方到期可以收到利息和本金,對於賣方,則應該支付利息和本金。對於一次還本付息的債券,每年的利息都應計入「債券投資—應計利息」,到了債券到期日前一次性給買方。這些都是買方要付出去的錢,計入攤餘成本。

注:(有時候期初攤餘成本還包括買方支付給賣方的攤餘成本,這主要是取決於題目意思,沒有特別強調就是包含交易費用)

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