1樓：匿名使用者
首先你得先明確幾個公式
初始確認金額＝實際支付的價款－已宣告但尚未發放的現金股利/利息
投資收益＝攤餘成本*實際利率
應收利息＝票面價值*票面利率
期末攤餘成本＝期初攤餘成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備
然後，我拿你說的這道題來說說如何計算。
第一步， 計算持有至到期投資的初始確認金額＝102+3＝105萬。
第二步，列一個表把這未來5年的資訊一步步算出來
期初攤餘成本 投資收益 應收利息/面值 期末攤餘成本
2004.12.31 105.00 5.09 6.00 104.09
2005.12.31 104.09 5.05 6.00 103.14
2006.12.31 103.
14 5.00 6.00 102.
142007.12.31 102.14 4.95 6.00 101.10
2008.12.31 101.10 4.90 106.00 0.00
先看第一年，2004.12.31，期初的攤餘成本即為2004.
1.1購買時的初始成本，第一步已經計算過了是105萬元。然後計算投資收益＝攤餘成本*實際利率＝105*4.
85％＝5.09，應收利息＝票面價值*票面利率＝100*6％＝6，有了投資收益和應收利息就能計算2023年年末的攤餘成本了，根據公式期末攤餘成本＝期初攤餘成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備＝105+5.09-6＝104.
09萬元。
注：計算期末攤餘成本的公式可能會不好理解，你可以從另外一個角度想，期末＝期初+增加-減少，這個是會計的基本等式，那麼我們在計算持有至到期投資期末是多少的時候也可以用上面的期末＝期初+增加-減少，說白了就是期初+現金流入-現金流出。你的投資收益肯定是現金流入，你收到了利息實際上你的賬面價值就減少就是現金流出了，所以算期末就是105+5.
09-6＝104.09
其他年度都是這樣計算，需要說明的是除了最後一年，我們的計算順序都是已知期初，計算投資收益，應收利息和本金，計算期末。只有最後一年順序是倒過來的，已經期初，期末，應收利息和本金，計算投資收益。期初是101.
10，期末是0，收到的本金和利息＝100+6＝106萬，倒算出投資收益是多少，這樣做只是為了避免由於四捨五入引起的誤差。
第三步，填好上面的**，就可以寫分錄了。
2004.1.1
借：持有至到期投資——面值 100
持有至到期投資——利息調整 5
貸：銀行存款 105
2004.12.31
借：應收利息 6
貸：持有至到期投資——利息調整 0.91
投資收益 5.09
2005.12.31
借：應收利息 6
貸：持有至到期投資——利息調整 0.95
投資收益 5.05
2006.12.31
借：應收利息 6
貸：持有至到期投資——利息調整 1
投資收益 5
2007.12.31
借：應收利息 6
貸：持有至到期投資——利息調整 1.05
投資收益 4.95
2008.12.31
借：應收利息 6
貸：持有至到期投資——利息調整 1.1
投資收益 4.9
對於這個例子，我們還需要理解三點，
第一，購入的成本是105萬元，最後的本金100萬元即面值，那麼這個5萬元就是我們在未來五年攤銷的過程，我們的任務就是要把持有至到期投資的賬面價值由105萬攤銷到100萬，因為我們最後只能得100萬元。而這5萬的攤銷，我們是通過「持有至到期投資——利息調整」這個科目來提現的。
2004.01.01 5.00 借方
2004.12.31 0.91貸方
2005.12.31 0.95貸方
2006.12.31 1.00貸方
2007.12.31 1.05貸方
2008.12.31 1.10貸方
到了2008.12.31，持有至到期投資——利息調整就攤銷為零了。我們也就把105萬攤銷到100萬了。
第二是實際利率的問題。持有至到期投資的債券有2個利率，一個是票面利率，一個是實際利率。實際利率其實就是內部報酬率，就像咱們銀行存款一樣，你現在存入銀行1萬元，1年定期的利率是3.
5％，那麼你到一年後你就能得到10350元。現在是需要你反過來思維，如果你現在存1萬，一年後能有10350，那麼你的利率是多少呢？答案是3.
5％，這個3.5％就是實際利率。實際利率在會計考試時一般是給你的，這個4.
85％的計算就是說我現在有105萬，1年後有6萬，2年後又有6萬，3年後又有6萬，4年後又有6萬，5年後本金加利息有106萬，這個利率是多少呢？計算的結果就是4.85％
第三是科目的問題，你舉的這個例子是每年年末付息，到期還本的形式，所以科目設定是應收利息，如果是到期一次還本付息，即第1年末至第4年末都不付息，只是在第五年年末，本金利息一起給的話，那麼就得用「持有至到期投資——應計利息」科目來代替「應收利息」科目。當然這時實際利率就不是4.85％得需要重新計算，第一年投入105萬，最後一年本金加利息一共130萬（100+100*6％*5年），這個實際利率是多少呢？
答案是4.36％
期初攤餘成本 投資收益 應收利息/面值 期末攤餘成本
2004.12.31 105.00 4.58 - 109.58
2005.12.31 109.58 4.78 - 114.36
2006.12.31 114.36 4.99 - 119.35
2007.12.31 119.35 5.21 - 124.55
2008.12.31 124.55 5.45 130.00 0
希望你能夠很好理解了持有至到期投資，它的原理就是期末＝期初+流入-流出，你有**看不懂的再問我。
2樓：匿名使用者
你先把分錄自己寫上，你把最疑惑的地方說出來，我幫你分析一下。學注會這裡都是不太好理解的，給你說說思路，多做就有感覺了。
持有至到期投資這個題怎麼理解？求大神指教
3樓：
我做這到期的做法是 應收利息=1000*1000*3%=30000
因債權是折價發行，故分期攤銷部分在借方，即損益調整當期增加35864.4-30000=5864.4
債權的初始計價是實際支出（含手續費）=980*1000+8000=988000
年底攤餘成本988000+5864.4=993864.40
此道題有以下幾個關鍵點（分錄跟答案一樣，我就不重複了）
1、持有至到期投資的初始計量是按照收付實現制實際付出的對價計量，即含手續費
本列中 實際支付現金980*1000，加上手續費8000，實際支付998000
2、判斷是溢價、折價還是平價發生，實際支付款與票面價款對比，因988000小於1000000，故折價12000，差額記入損益調整
3、年底應收利息按照票面利息計算，即面值剩以票面利率，注意對應關係，即面值對應票面利率，實際支付對應實際利率
4、計算投資收益，同上，第一次用實際支付款乘以實際利率
5、差額作為第二部損益調整的減項，（注意方向，開始在借方，減就在貸方，反之也亦然）
如何理解持有至到期投資的攤餘成本
4樓：匿名使用者
票面100元，抄利息5元，成本就是100元。
購買過程中，實際花了110元，計算出實際利率4%，攤餘成本110元。
1年後，收到利息5元，公司內部確認利息4.4元，攤餘成本109.6元。以此類推。
簡單說，你給我5元的利息，但實際上我只確認4.4元，相當於你多給了我0.6元，就要把本金110元減掉0.6元。這個就是攤餘成本，把110元逐步攤銷到100元。
至於為什麼只確認4.4元而不是5元，就涉及到購買債券的折價、溢價，以及財務中的終值、現值概念了。
5樓：匿名使用者
持有至到期投資攤餘成本與賬面價值相同
可供**金融資產則不一樣
6樓：我是白蘭花
持有至到期投資的攤餘成本通俗的解釋一下
1.例如：票面100元，利息5元，成本版就是100元。
購買過程權中，實際花了110元，計算出實際利率4%，攤餘成本110元。1年後，收到利息5元，公司內部確認利息4.4元，攤餘成本109.6元。以此類推。
2.簡單說，你給我5元的利息，但實際上我只確認4.4元，相當於你多給了我0.6元，就要把本金110元減掉0.6元。這個就是攤餘成本，把110元逐步攤銷到100元。
3.至於為什麼只確認4.4元而不是5元，就涉及到購買債券的折價、溢價，以及財務中的終值、現值概念了。
誰能給我解釋一下這道題呢，誰能給我解釋一下這道數學題？
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