可能對註冊會計師職業道德基本原則產生不利影響的因素有哪些

1樓：墨汁諾

對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形如下：

（1）鑑證業務專案組成員在鑑證客戶中擁有直接經濟利益；

（2）會計師事務所的收入過分依賴某一客戶；

（3）鑑證業務專案組成員與鑑證客戶存在重要且密切的商業關係；

（4）會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶；

（5）審計專案組成員正與審計客戶協商受僱於該客戶；

（6）會計師事務所與客戶就鑑證業務達成或有收費的協議；

（7）註冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供專業服務的結果時，發現了重大錯誤。

過錯責任原則。

過錯責任原則是指行為人僅在有過錯的情況下承擔民事責任，沒有過錯就不承擔民事責任。在過錯責任原則下，無過錯即無責任，即使造成了事實上的侵權行為，只要當事人沒有過錯就不必承擔民事責任。過錯責任原則有兩種形式，一種是一般的過錯責任原則，另一種是過錯推定原則。

2樓：來這看看

對註冊會計師職業道德基本原則產生不利影響的因素：自身利益；自我評價；過度推介；密切關係；外在壓力。

對註冊會計師職業道德基本原則產生不利影響的因素具體解析如下：

1.自身利益導致不利影響的情形主要包括：

(1)鑑證業務專案組成員在鑑證客戶中擁有直接經濟利益(投資引起的經濟利益);

(2)會計師事務所的收入過分依賴某一客戶(佔事務所收入比例過高);

(3)鑑證業務專案組成員與鑑證客戶存在重要且密切的商業關係(商業關係不屬於經濟利益);

(4)會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶(怕引起連鎖效應);

(5)鑑證業務專案組成員正在與鑑證客戶協商受僱於該客戶(身在曹營心在漢);

(6)會計師事務所與客戶就鑑證業務達成或有收費的協議(相當於在客戶擁有利益);

(7)註冊會計師[成員]在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤(自己否定自己)。

2.自我評價導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務後，又對系統的執行有效性出具鑑證報告;

(2)會計師事務所為客戶編制原始資料，這些資料構成鑑證業務的物件;

(3)鑑證業務專案組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高階管理人員;

(4)鑑證業務專案組成員目前或最近曾受僱於客戶，並且所處職位能夠對鑑證物件施加重大影響;

(5)會計師事務所為鑑證客戶提供直接影響鑑證物件資訊的其他服務。

3.過度推介導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所推介審計客戶的股份;

(2)在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，註冊會計師擔任該客戶的辯護人。

4.密切關係(情和利的雙重不利影響)導致不利影響的情形主要包括：

(1)專案組成員的近親屬(包括「主要」和「其他」近親屬)擔任客戶的董事或高階管理人員;

(2)專案組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠對業務物件施加重大影響;

(3)會計師事務所的專案合夥人在離職不久又擔任客戶的董事、高階管理人員或所處職位能夠對業務物件施加重人影響的員工。(把前合夥人當大家的親屬看待。不是親屬，勝過親屬，這個親屬無法迴避，如果他擔任客戶的財務主管，很可能需要解除約定)

(4)註冊會計師接受客戶的禮品或款待(禮品不論大小,款待應當正常);

(5)會計師事務所的合夥人或高階員工與鑑證客戶存在長期業務關係(日久生情)。

這裡的專案合夥人是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，並代表會計師事務所在報告上簽字的合夥人。在有限責任制的會計師事務所，專案合夥人是指主任會計師、副主任會計師或具有同等職位的高階管理人員。

5.外在壓力導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所受到客戶解除(鑑證)業務關係的不利影響;

(2)審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委託其承辦擬議中的非鑑證業務;

(3)客戶威脅將起訴會計師事務所;

(4)會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作範圍;

(5)客戶員工更具有專長，註冊會計師面臨服從其判斷的壓力(主要是面子問題);

(6)會計師事務所合夥人告知註冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響晉升(或加薪)。

3樓：高頓教育

同學你好，很高興為您解答！

(一)自身利益導致不利影響的情形

(二)自我評價導致不利影響的情形

(三)過度推介導致不利影響的情形

(四)密切關係導致不利影響的情形

(五)外在壓力導致不利影響的情形

希望我的回答能幫助您解決問題，如您滿意，請採納為最佳答案喲。

高頓祝您生活愉快！

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