1樓：綠水青山
一般納稅人購入企業的固定資產，其增值稅進項稅額，隨同購進原材料或商品的進項稅額一起抵扣 。
報稅時，有購進固定資產取得的增值稅進項稅額的一欄，填上即可。
一、固定資產進項稅的抵扣僅限於一般納稅人
新《條例》規定：「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。」因此，非增值稅納稅人，即從事《營業稅暫行條例》規定勞務的企業，比如交通運輸、建築、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂服務企業購進的裝置等固定資產，其進項稅不允許抵扣。
其次，我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人按3%的徵收率計算當期應納增值稅額，只有一般納稅人按照「應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額」的公式計算當期應納稅額。可見「進項稅」是針對一般納稅人的特有概念，因此一般納稅人購進固定資產其進項稅額在符合新《條例》及國家有關規定的前提下，才可以抵扣。
小規模納稅人購進固定資產其進項稅在任何條件下均不允許抵扣。
第三，要正確理解進口貨物應繳納的增值稅和增值稅進項稅抵扣之間的關係。
新《條例》規定進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人，怎麼理解呢？
這裡的單位和個人，既包括從事銷售貨物、提供加工、修理修配的單位和個人，也包括從事《營業稅暫行條例》規定勞務的單位和個人，只要這些單位和人通過中華人民共和國海關進口了貨物，就應該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，而與該已納增值稅是否抵扣無關。增值稅進項稅抵扣是針對一般納稅人而言的，既一般納稅人因進口裝置等貨物而向海關繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關規定的前提下，可以抵扣當期應納的銷項稅。
二、新《條例》中可抵扣進項稅的固定資產，僅指機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的裝置、工具、器具。
財稅（1993）38號檔案印發的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條「條例（注：指2023年釋出的老增值稅暫行條例）第十條所稱固定資產是指：（一）使用年限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的裝置、工具、器具；（二）單位價值在2000元以上，並且使用年限超過兩年的不屬於生產、經營主要裝置的物品」。
新條例允許購進固定資產的進項稅額可以從銷項稅中抵扣，但沒有改變固定資產的定義。
其次，根據新《營業稅暫行條例》「在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅」。什麼是無形資產？什麼是不動產？
國稅發[1993]149號《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目註釋（試行稿）〉的通知》做了解釋，無形資產是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。不動產是指不能移動，移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物或構築物和其他土地附著物。可見，會計和稅法對固定資產的定義是不同的，會計包括機器裝置和房屋建築物，但新增值稅條例所指固定資產僅包括機器裝置，銷售房屋建築物的行為屬於營業稅徵稅稅目。
三、一般納稅人購進的下列固定資產，其進項稅不得抵扣
1、用於非增值稅應稅專案。非增值稅應稅專案，就是營業稅應稅專案，一般納稅人將購進的固定資產用於營業稅專案，其固定資產進項稅不得抵扣，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產，同時兼營服裝設計，2023年1月10日因設計需要購進了一臺機器，該機器的進項稅就不能抵扣。
由於房屋建築物等不動產屬於營業稅條例規範的範疇，因此因房屋建築物購進的材料和相關裝置，其進項稅均不得抵扣。財稅（1993）38號檔案印發的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程。
國稅發[2005]173號《國家稅務總局關於進一步明確房屋附屬裝置和配套設施計徵房產稅有關問題的通知》「為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施，如給排水、採暖、消防、**空調、電氣及智慧化樓宇裝置等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產稅」。財稅（1993）38號檔案和國稅發[2005]173號檔案明確了房產的計價問題，也為我們理解非增值稅應稅專案提供了指導。
需要強調的是：一是一般納稅人兼營營業稅規定的勞務時，應分別核算，如沒有分別核算的，根據財法字（1993）38號檔案印發的《增值稅暫行條例實施細則》第六條，應對該項勞務徵收增值稅。以前因不能分別核算導致徵收增值稅的，其購進貨物的進項稅可以抵扣，比照這一規定我的理解是徵收增值稅的營業稅勞務，固定資產進項稅也可以抵扣，但到底能否抵扣大家應注意國家以後出臺的解釋；二是因維修固定資產而購進材料的進項稅，應按照該固定資產進項稅是否抵扣的原則處理，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產，同時兼營服裝設計，2023年1月10日因設計需要購進了一臺a機器，2023年1月20日因生產服裝購置了一臺b機器，2023年3月購進維修a機器零件一批、b機器零件一批。
該公司分別核算服裝設計業務。某公司這麼處理？由於b機器用於增值稅應稅專案，所以b機器和維修b機器的材料，其進項說均可在銷項稅中抵扣。
相反，由於a機器用於非增值稅專案，所以a機器和維修a機器的材料，其進項說均不能在銷項稅中抵扣。三是一般納稅人因增值稅應稅專案購入裝置，該裝置安裝所發生的土建工程，其水泥等建材產品的進項稅是否抵扣，國家沒有明確的規定，在操作中應加強與稅務機關的溝通。
2、用於免徵增值稅專案購進的固定資產。《新條例》第十五條規定「下列專案免徵增值稅：農業生產者銷售的自產農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、裝置；外國**、國際組織無償援助的進口物資和裝置；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品」。
準確理解本條規定有助於降低涉稅風險：
一是農業生產者銷售自產農產品免徵增值稅，免徵增值稅就沒有銷項稅，因此該農業生產者因生產自產農產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。
二是納稅人經營避孕藥品和用具、古舊圖書，由於經營的產品免稅，因此因經營該產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。
三是「銷售自己使用過的物品」是指個人銷售除遊艇、摩托車和應徵消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業銷售自己使用過的物品（包括固定資產）不屬於免稅範圍。
四是一般納稅人兼營免徵增值稅專案，應分開核算，未分別核算的不得免稅，什麼意思呢？舉個例子，甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業務，兼營古舊圖書收購，2023年為擴大圖書收購購買了一部貨車（有合法的增值稅專用發票），正確的稅務處理應為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時，古舊圖書免稅，所以該貨車進項稅就不能抵扣；如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應該按照17%的稅率計算銷項稅，同時根據根據財法字（1993）38號檔案印發的《增值稅暫行條例實施細則》第十八條，該貨車的進項稅就可以抵扣。
3、用於集體福利或者個人消費購進的固定資產。理解本條要注意:此行為應該是一般納稅人的行為，且該納稅人將購進的固定資產用於集體福利。
比如，甲公司是一般納稅人，2023年1月10日為住宿員工每人購進了一臺電視（有合法的增值稅專用發票），該電視的進項稅就不能抵扣。在實際工作中，怎麼算集體福利很難把握，關鍵大家要搞清楚集體福利的內涵。
4、購進的固定資產發生了非正常損失。非正常損失是指一般納稅人在生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發生黴爛變質等損失；其他非正常損失。抵扣進項稅，實際上等於少交增值稅，非正常損失與企業生產經營無關國家不應買單，因此指一般納稅人在生產、經營過程中購進的固定資產發生了非正常損失，如果沒有抵扣就應該將進項稅計入「營業外支出」，如果已經抵扣了進項稅，進項稅應該轉出來。
需要指出的是，固定資產的價值採取分期攤銷的辦法，因此進項稅是按原購進時的金額轉出，還是按淨值轉出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據權責發生制原則我估計是按淨值和適用的稅率轉出，具體怎麼操作建議大家請示稅務機關。 推薦：財務人員必看的一部好書《戰略預算-管理界的工業革命》。
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另外，裝置等固定資產計提的折舊是產品成本的重要組成部分，如果在產品、產成品發生了非正常損失，現行稅法規定該產品耗用的材料進項稅應該轉出，同理該產品耗用的機器折舊也應該轉出，但到底轉還是不轉出，請注意國家是否出臺有關規定。
5、***財政、稅務主管部門規定的屬於納稅人自用消費品的固定資產。這個問題，財政部在答記者問時明確指小汽車、遊艇等。但小汽車、遊艇具體範圍是什麼？
我認為新《中華人民共和國消費稅暫行條例》和相關檔案關於小汽車、遊艇的解釋，應該和新《增值稅條例》所指的概念一致。
新《消費稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務用車兩類，財政部 國家稅務總局財稅[2006]33號《關於調整和完善消費稅政策的通知》指出：「本稅目徵收範圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數在10至23座(含23座) 的在設計和技術特性上用於載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。
用排氣量小於1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於乘用車徵收範圍。用排氣量大於1.
5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬於中輕型商用客車徵收範圍」。
從財稅（2006）33號檔案可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進項稅均不能抵扣，其中9座以下屬於乘用車，10-23座屬於中型商務用車。
四、增值稅納稅人自制裝置使用本企業產品問題 裝置的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制裝置的用途不同，會導致不同的稅務結果：
一是自制裝置用於非增值稅專案，在製作裝置領用本企業自產的產品時，根據財法字（1993）38號檔案印發的《增值稅暫行條例實施細則》第四條「將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案」，視同銷售貨物，一般納稅人發生此類行為，應該將自產產品應納的銷項稅計入自制裝置成本。
二是自制裝置用於增值稅專案，在製作裝置領用本企業自產的產品時，就不是視同自產產品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2023年1月4日將價值23.4萬元自產的五金材料，用於製造本企業生產用機器裝置，如果視同銷售該批材料銷項稅為23.4÷（1+17%）×17%=3.
4萬元，但這3.4萬元稅可以作為製作裝置的進項稅抵扣，沒有意義。
三是將自產的產品用於不動產和開發無形資產，根據財法字（1993）38號檔案印發的《增值稅暫行條例實施細則》第四條「將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案」，視同銷售貨物，一般納稅人發生此類行為，應該將自產產品應納的銷項稅計入資產成本。
五、運輸費用的抵扣問題
購入固定資產的運輸費用和該資產具有相關關係，因此該運費能否抵扣，關鍵取決於運輸的貨物其進項稅能否抵扣，如果運輸的貨物的進項稅不能抵扣，發生的運費就不能抵扣，反之亦然。根據新《增值稅暫行條例》，支付的運費可以抵扣的進項稅按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算。
六、一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，其進項稅抵扣的前提必須是「取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規或***稅務主管部門的有關規定」。不符合相關規定，不管何種情況均不得抵扣。
一般納稅人銷售使用過的固定資產適用簡易計稅辦法嗎
伊蓮夏荼 一般納稅人銷售使用過的固定資產可以適用簡易計稅辦法。國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬於以下兩種情形的，可按簡易辦法依4 徵收率減半徵收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票 一 納稅人購進或者自制固定資產時為小...
一般納稅人從小規模納稅人購入免稅農產品的進項稅可以抵扣嗎？也是要根據所開的發票來嗎？急
購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13 的扣除率計算的進項稅額。這個是增值稅條例上明確規定的。購進農業生產者自產農產品可以抵扣的發票有兩種 一種是購進企業自己開具的農副產品收購發票，一種是取得小規模納稅人開具的普通發票。...
小規模納稅人和一般納稅人的區別，一般納稅人和小規模納稅人的區別
1 小規模納稅人按照季度申報增值稅，一般納稅人按月申報。2 小規模納稅人以銷售額為計稅依據，按3 和5 稅率徵收，無法抵扣。一納稅人可以抵扣進項發票，按照抵扣後的增值額為計稅依據。無地址註冊公司，開對公賬戶無需租賃合同，深圳 前海 香港公司註冊，小規模申請一般納稅人。處理地址異常，工商年檢年報，稅務...