消費稅的納稅環節是如何確定的，消費稅的納稅環節

1樓：雨說情感

1、一般規定

納稅人生產的應稅消費品，於納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。

所稱銷售，是指有償轉讓應稅消費品的所有權。所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

所稱用於連續生產應稅消費品，是指納稅人將自產自用的應稅消費品作為直接材料生產最終應稅消費品，自產自用應稅消費品構成最終應稅消費品的實體。

所稱用於其他方面，是指納稅人將自產自用應稅消費品用於生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

2、委託加工應稅消費品納稅環節

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

所稱委託加工的應稅消費品，是指由委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

對於由受託方提供原材料生產的應稅消費品，或者受託方先將原材料賣給委託方，然後再接受加工的應稅消費品，以及由受託方以委託方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委託加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

委託加工的應稅消費品直接**的，不再繳納消費稅。委託方將收回的應稅消費品，以不高於受託方的計稅****的，為直接**，不再繳納消費稅；委託方以高於受託方的計稅****的，不屬於直接**，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。

委託個人加工的應稅消費品，由委託方收回後繳納消費稅。對納稅人委託個體經營者加工的應稅消費品，一律於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅。

3、進口應稅消費品納稅環節

進口的應稅消費品，於報關進口時納稅。消費稅由稅務機關征收，進口應稅消費品的消費稅由海關代徵。個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一併計徵。

依照***關稅稅則委員會會同有關部門制定的具體辦法執行。

擴充套件資料

1、消費稅納稅義務人

消費稅納稅義務人是指，在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱《消費稅暫行條例》）規定的消費品的單位和個人，以及***確定的《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人。

上述單位，包括企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶及其他個人。

在中華人民共和國境內，是指生產、委託加工和進口屬於應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人，為進口貨物消費稅的納稅義務人。

2、徵稅範圍

消費稅徵稅範圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、實木地板、電池、塗料。

《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體徵稅範圍，由財政部、國家稅務總局確定。

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1、生產環節——納稅人生產的應稅消費品，由生產者於銷售時納稅。其中自產自用的用於本企業連續生產應稅消費品的不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代扣代繳。

如果受託方是個體經營者，委託方需在收回加工應稅消費品後向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

2、進口環節——納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者於報關進口時納稅。

3、零售環節——金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。

4、批發環節——在批發環節徵收的消費稅僅限於捲菸，且是加徵的一道消費稅。適用稅率5%。

消費稅的納稅環節

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1、生產環節：納稅人生產的應稅消費品，由生產者銷售時納稅。

其中自產自用的用於本企業連續生產的不納稅；用於其他方面的，移送使用時納稅。

委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代扣代繳。

2、進口環節：納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者，報關進口時納稅。

3、批發環節：菸草在批發環節交納5%的消費稅。菸草（批發）銷售企業將從菸廠購買的捲菸又銷售給零售單位，那麼菸草（批發）銷售企業，要再徵一道5%的從價消費稅。

4、零售環節：金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納。

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消費稅除金銀首飾在零售環節徵收和捲菸在批發環節加徵一道外，其他13項應稅消費品在生產環節徵收。

消費稅納稅環節是如何規定的

5樓：匿名使用者

消費稅的納稅環節，是應稅消費品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。根據條例規定，具體有以下四種情況：

(1)納稅人生產的應稅消費品用於銷售的(即自產自銷)，由生產者於銷售時納稅。

(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的‚不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。

(3）委託加工的應稅消費品‚由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

(4）納稅人進口應稅消費品，於報關進口時由海關代徵。

對於消費稅四個方面的應稅行為，消費稅規定了以下四個環節：生產銷售的應稅消費品為銷售環節；自產自用的應稅消費品為移送使用環節；委託加工的應稅消費品為受託方交付消費品的環節；進口的應稅消費品為報關進口環節。

消費稅只是在消費品生產、流通或消費的某一環節一次性徵收，而不是在消費品生產、流通和消費的每一個環節徵收。

自2023年1月1日起，金銀首飾消費稅的納稅環節由生產銷售環節徵收改為零售環節徵收；經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節徵收改為在零售環節徵收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關進行規定徵稅。《財政部、國家稅務總局關於調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》（財稅字[1994]095號）。

6樓：ks偦

消費稅的納稅環節具體分如下三個環節：

（1）納稅人生產的應稅消費稅

，在出廠銷售時納稅；納稅人將自產自用的消費品用於除本企業連續生產消費品外的其他方面，於移送使用時納稅；

（2）委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時，由受託方代收代繳稅款；

7樓：一點通會計網校

消費稅納稅環節分四種情況：

（1）納稅人生產的應稅消費品，於銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。

（2）委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

（3）進口的應稅消費品，於報關進口時納稅。

（4）菸草批發環節，要繳納批發環節增值稅。

消費稅的納稅環節有哪些？

8樓：註冊會計師

消費稅主要徵稅環節有生產銷售環節（含委託加工業務）、進口環節、零售環節、批發環節。

9樓：匿名使用者