1樓：我説
生產型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產的價款（包括年度折舊）從商品和勞務的銷售額中抵扣，由於作為增值稅課稅物件的增值額相當於國民生產總值，因此將這種型別的增值稅稱作「生產型增值稅」。
消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當於只對消費品徵稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。
根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產型增值稅。生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產專案的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
收入型增值稅。收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除專案金額。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅。消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在徵稅範圍之外。
該型別增值稅的徵稅物件僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。2023年11月5日，***常務會議決定，自2023年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。
不同型別增值稅會計處理存在較大區別。
2樓：匿名使用者
增值稅稅基按其對購進資本品在計算增值額時是否扣除和扣除時間的不同,可分為生產型、收入型和消費型。三種形式的主要差別在於對購進資本品稅款的抵扣上。生產型對資本品的增值稅不予抵扣;消費型允許對資本品的增值稅進行一次性抵扣;收入型則是對資本品當期實現的增值額徵稅。
收入型稅基從理論上來說,與增值稅的概念最為相符,但它需要對資本品進行攤銷,而分攤憑證不易取得,又不能採用發票扣稅法,因此往往不被採用。國際上實行增值稅的國家,採用消費型的佔大多數,因為這種形式除可避免對資本品的重複徵稅外,還適於採取發票扣稅法。我國在2023年稅制改革時,出於保證財政收入的考慮,採用了生產型增值稅稅基。
這種形式對資本品的增值稅不予抵扣,對資本密集和技術密集型企業的重複徵稅問題比較突出,對技術進步和裝置更新換代有抑制作用,也會妨礙出口產品的升級。我國目前的經濟環境與2023年相比已有很大的變化,**和地方**的財政實力有了顯著增強,投資需求不足已經成為經濟發展的制約因素。因此,我國稅制改革把生產型增值稅稅基改為消費型增值稅稅基將刺激我國企業的投資需求,促進企業進行裝置更新和技術改造,從而保證我國經濟的持續、快速、健康發展。
那麼,這一改革對納稅企業到底會有什麼影響?這種影響是否僅涉及到增值稅?對於這些問題的回答需依賴於對生產型增值稅和消費型增值稅稅基進行比較。
下面筆者以簡化的例項作一粗淺的比較分析。
如甲企業購入機器裝置一臺,價值10萬元,增值稅1.7萬元。假設該機器裝置的正常使用壽命為10年,預計淨殘值為0,採用使用年數法對其計提折舊,所得稅稅率為33％。
在生產型增值稅形式下,甲企業在購入機器裝置時不允許抵扣增值稅,會計處理是增加固定資產價值11.7萬元。在該機器裝置的正常使用壽命裡,每年的折舊額為1.
17萬元。該筆費用可以衝減利潤,即每年可以使甲企業少繳所得稅1.17×33％=0.
3861萬元,折算成年金現值為0.3861×6.1446(年金現值係數)=2.
3724萬元。隨著機器裝置的使用,它的價值轉移到產品當中去,並隨產品的銷售而形成銷項稅額,這部分銷項稅額雖然不是由甲企業負擔而是由甲企業產品的購買方負擔,但稅務機關確實對該機器裝置重複計徵了增值稅。總的看來,甲企業購買機器裝置實際上繳的稅款為增值稅1.
7萬元,折舊抵減收入共少繳所得稅2.3724萬元。
在消費型增值稅形式下,甲企業在購入機器裝置時的增值稅允許作為進項稅額抵扣,會計處理是增加固定資產價值10萬元。在該機器裝置的正常使用壽命裡,每年的折舊額是1萬元。該折舊額每年可以使甲企業少繳所得稅1×33％=0.
33萬元,折算成年金現值為0.33×6.1446=2.
0277萬元。由於在購入時增值稅已作為進項稅額抵扣,因此不存在重複計徵的問題。對於甲企業來講,它沒有負擔增值稅,折舊抵減收入共少繳所得稅2.
0277萬元。
從以上例項可以看出,生產型增值稅向消費型增值稅轉變對企業納稅的影響不僅涉及到增值稅,還涉及到所得稅;不僅涉及到購買機器裝置的當期,而且涉及到機器裝置整個使用壽命期。這種轉變可以使甲企業因為避免重複計徵增值稅而少繳1.7萬元,但從折舊抵減收入得到少繳所得稅的好處卻減少了0.
3447萬元(2.0277-2.3724)。
因此,甲企業一共可以獲得稅收上的好處是1.3553萬元(1.7-0.
3447),不是1.7萬元。其中的0.
3447萬元是由於購入機器裝置時的增值稅未計入固定資產成本而每年少提折舊0.17萬元所致,數值等於每年少提折舊乘以所得稅稅率再乘以年金現值係數,可用以下代數式表示:
a-∑(a×b×c)
其中:a——購入資本品的增值稅;a——資本品使用過程中由於增值稅未計入資本品成本每年減少的折舊額,∑a=a;b——企業所得稅稅率;c——複利現值係數。
上式揭示出以下涵義:
1.消費型增值稅稅基可以使企業受益,即該代數式的值始終大於零。消費型增值稅稅基允許企業把購買資本品的增值稅作為進項稅額進行抵扣,從而可以獲得代數式中a的好處。
但由於該部分增值稅未構成資本品成本,也就不能通過折舊的形式來抵減收入而少繳所得稅,這是一種利益的喪失。兩者綜合起來必然使企業獲得的好處小於a。因此,企業最終享受到的實惠不是增值稅的全部,只能是部分增值稅。
我們也沒必要擔心代數式中後面的減項會大於前面的被減項,因為代數式中給出的條件是「∑a=a」而企業所得稅稅率總是小於1,這就制約了∑(a×b×c)必然小於a,也就是說,與生產型增值稅稅基相比,消費型增值稅稅基肯定可以使企業受益。所以,把生產型增值稅向消費型增值稅轉變,必將大大提高企業的投資熱情,有利於企業裝置更新和技術改造等一系列投資活動的開展,從而提高我國企業的整體競爭能力。這一點對於在當今必須依靠科技進步來發展經濟的時代尤為重要。
2.與生產型增值稅稅基相比,消費型增值稅稅基可以使所得稅稅率更低的企業享受更多的收益。從代數式可以看出,所得稅稅率越低,代數式的值越大,企業享受到的收益也越多。
我國目前提出西部大開發戰略,該戰略的實施會給予到西部地區投資辦實業的企業很多的稅收優惠,伴隨著增值稅制的改革,這些企業享受到的收益將會最大。這一點對於我國目前實行的鼓勵到西部投資,開發建設大西部戰略的實施具有積極意義。
3樓：匿名使用者
生產型增值稅就是計算增值稅時，不允許扣除任何外購的固定資產價款，即法定增值稅額，就是當期工資+l利息+租金+利潤等理論增值稅和折舊額。從整個的國民經濟來說，課稅基礎的口徑相當於國民生產總值統計口徑。優點：
可以保證國家的財稅收入。缺點：對固定資產重複徵稅，稅負就加重，不利於鼓勵投資者投資。
消費型增值稅就是允許當期購入，固定資產價款一次性扣除。是我國目前最科學，最先進的一種稅賦方法缺點：減少國家的財政收入優點：
減少納稅人的納稅壓力，便於核算時操作，管理，鼓勵投資
4樓：龍泉
根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
1、生產型增值稅
生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產專案的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除專案金額。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
3、消費型增值稅
消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在徵稅範圍之外。該型別增值稅的徵稅物件僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
中國從2023年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。
生產型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅，有什麼區別？
5樓：遠巨集
（1）生產型增值稅。生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產專案的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。
（2）收入型增值稅。收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除專案金額。該型別增值稅的徵稅物件大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。
（3）消費型增值稅。消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在徵稅範圍之外。
該型別增值稅的徵稅物件僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。
2023年11月5日，***常務會議決定，自2023年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。不同型別增值稅會計處理存在較大區別。
6樓：匿名使用者
一、性質不同
1、生產型增值稅是以銷售收入減去所購中間產品價值的餘額為課稅物件，不允許納稅人在計算增值稅時扣除外購固定資產的價值。
2、收入型增值稅是以銷售收入減去所購中間產品價值與折舊額的餘額為課稅物件，即允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的折舊部分扣除。
3、消費型增值稅是以銷售收入減去所購中間產品價值與固定資產投資額的餘額為課稅物件，即允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產的價值一次性全部扣除。
二、計算公式不同
1、生產型增值稅：增值額=消費額+淨投資+折舊；增值額=工資+利息+租金+利潤+折舊；
2、收入型增值稅：增值額=消費額+淨投資；增值額=工資+利息+租金+利潤；
3、消費型增值稅：增值額=消費額。
擴充套件資料
實行消費型增值稅，至少將產生三個方面的積極效應：
1、從經濟的角度看，實行消費型增值稅有利於鼓勵投資，特別是民間投資，有利於促進產業結構調整和技術升級，有利於提高我國產品的競爭力。
2、從財政的角度看，實行消費型增值稅雖然在短期內將導致稅基的減少，對財政收入造成一定的影響，但是有利於消除重複徵稅，有利於公平內外資企業和國內外產品的稅收負擔，有利於稅制的優化；
從長遠看，由於實行消費型增值稅將刺激投資，促進產業結構的調整，對經濟的增長將起到重要的拉動作用，財政收入總量也會隨之逐漸增長。
3、從管理的角度看，實行消費型增值稅將使非抵扣專案大為減少，徵收和繳納將變得相對簡便易行，從而有助於減少偷逃稅行為的發生，有利於降低稅收管理成本，提高徵收管理的效率。
怎麼判斷增值稅和消費稅，增值稅和消費稅的區別 該怎麼算。
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