怎麼做會計分錄呀

1樓：高頓教育

跟商業會計的核算其實大同小異，科目還是一樣的，就是成本核算的那一塊有行業特點1、資產類主要會計科目核算：

（1）現金

從銀行提取現金

借：現金

貸：銀行存款

支取現金或是預支現金

借：其他應收賬——xx成本類或材料類科目

貸：現金

（2）銀行存款

（3）應收賬款：主要是核算在開發經營過程中，轉讓和銷售開發產品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①**租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據：購方協議銷售發票或出租發票）

借：應收賬款——xx公司或個人

貸：主營業務收入

②出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——xx公司

貸：其他業務收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法

提取壞賬準備金

借：管理費用

貸：壞賬準備

發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

收回已轉銷的應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

（5）應收票據：指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。

銷售商品房而收到的商業匯票

借：應收票據——xx公司

貸：主營業務收入

商業匯票到期：

若為無息商業匯票（所附單據：銷售發票、雙方協議）

借：銀行存款

貸：應收賬款

若為有息商業匯票

借：銀行存款

貸：應收票據——xx公司

財務費用

（6）預付賬款：是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設定「預付承包單位款」和「預付**單位款」兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據：付款申請書、付款單）

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：庫存材料

企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據：工程價款結算單）

借：開發成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款

用銀行存款補付餘額

借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款

②預付給**商的材料價款

借：預付賬款——預付**單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付**單位款

用銀行存款補付餘額

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

（7）材料採購：主要是核算企業購入各種物資的採購成本。包括購入材料裝置的買價、運雜費、流通壞節的稅金，月終分配的採購保管費和材料成本差異。

（8）採購保管費：主要核算採購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本

（11）庫存裝置：用來核算企業用於開發工程的各種庫存裝置的實際成本

①購入裝置，支付買價、代墊的運雜費、採保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發票、付款單）

借：材料採購——裝置採購

貸：銀行存款

計算與分配的採保費（所附憑證：計算的採保費用固定**）

借：材料採購——裝置採購

貸：採購保管費

採購保管費的計算公式如下：

採購保管費的實際分配率=材料實際發生的採保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費

某種物資應分攤的採購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據：入為單、裝置管理單）

借：庫存裝置

貸：材料採購

②訂購裝置與材料，所發生的買價與動雜費、稅款（所附單據：購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據）

借：預付賬款

貸：銀行存款

裝置到達驗收入庫

借：材料採購——裝置採購

貸：應付賬款——應付購貨款

衝減預付的裝置貨款

借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款

支付餘下應付的裝置材料採購款

借：應付賬款

貸：銀行存款

③裝置和材料發出，領用裝置進行安裝，用作房屋建設（所附憑據：發出材料彙總表、裝置出庫單）

借：開發成本——房屋開發

貸：庫存裝置

銷售積壓裝置（所附單據：裝置出庫單、銀行單據、銷售發票）

借：銀行存款

貸：其他業務收入

結轉成本

借：其他業務成本

貸：庫存裝置

（12）委託加工材料：主要是核算委託外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。

發出材料，委託外單位加工

借：委託加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異

加工完後驗收入庫

借：委託加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——xx材料

貸：委託加工材料

（13）低值易耗品：是指未達到固定資產標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領用生產工具，一次性攤銷計入成本費用

借：開發間接費用

貸：低值易耗品

倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費用

貸：低值易耗品

借：採購保管費

貸：待攤費用

（14）開發產品：是指企業已經完成全部開發過程並驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品，包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業開發的產品，在竣工驗收時

借：開發產品

貸：開發成本

對外銷售轉讓的開發產品，月份終了按時結轉開發成本

借：主營業務成本

貸：開發產品

（15）分期開發產品：應根據分期銷售合同進行結算，可以根據需要設定「分期收款開發產品備查賬」。

借：主營業務成本

貸：分期收款開發產品

（16）出租開發產品：是指利用開發完成的土地和房屋，進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設「出租產品」「出租產品攤銷」兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借：投資性房地產——出租產品

貸：開發產品

租金收入：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

（17）週轉房：是指企業用於安置拆遷居民週轉使用，下設「在用週轉房」和「週轉房攤銷」兩個明細科目

開發的用於安裝居於拆遷的週轉房，按實際搭建的成本

借：週轉房——在用週轉房

貸：開發產品——房屋

按月計提的週轉房攤銷

借：開發成本或開發間接費用

貸：週轉房——週轉房攤銷

其間發生的維修費用，如果金額不大

借：開發成本或開發間接費用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用

貸：銀行存款

最後再分次攤入到有關成本費用科目

（18）固定資產

①購入的固定資產（所附原始憑證：運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等）

借：固定資產

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產

借：固定資產購建支出

貸：銀行存款

支付安裝費用

借：固定資產購建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時借：固定資產

貸：固定資產購建支出

②自制自建的固定資產（所附單據：移交使用單、工程結算單）

支付的土地徵用費及堪設計費

借：固定資產購建支出

貸：銀行存款

領用材料時

借：固定資產購建支出

貸：庫存材料

分配建築工人工資和福利費

借：固定資產購建支出

貸：應付職工薪酬

應付職工薪酬

完畢建築交付使用

借：固定資產

貸：固定資產購建支出

③其他單位投資轉入的固定資產（所附單據：投資證明、合同）

借：固定資產

貸：實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產（所附單據：擴建通知單）

借：固定資產——未使用固定資產

貸：固定資產——生產生用固定資產

殘料變賣時

借：銀行存款

貸：固定資產購建支出

支付擴建工程款時

借：固定資產購建支出

貸：銀行存款

工程竣工時（所附單據：工程竣工結算單）

借：固定資產——未使用固定資產

貸：固定資產購建支出

交付使用時

借：固定資產——生產用固定資產

貸：固定資產——未使用固定資產

（19）無形資產：企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權.

2、負債的主要會計科目的核算

（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給**單位的款項

支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單

借：開發成本

貸：應付賬款

以預支款抵衝應付款時

借：應付賬款

貸：預付賬款

補付其餘款時

借：應付賬款

貸：銀行存款

（2）預收賬款：按照規定合同或協議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預付款時

借：銀行存款

貸：預收賬款——預收代建工程款

提交工程價款結算單時

借：應收賬款

貸；主營業務收入

借：預收賬款——預收代建工程款

貸：應收賬款

收回全部餘款

借：銀行存款

貸：應收賬款

（3）應付職工薪酬

開出現金支票，發放工資

借：現金

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

貸：現金

結轉代扣款項

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代扣水電費

代扣房租

月末分配工資費用

借：開發成本（建安）

開發間接費用（開發專案現場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

採購保管費（採購部門）

管理費用——勞動保險費（長期放假員工）

應付職工薪酬（醫務人員）

（4）應付職工薪酬（按工資總額的14%計提）

借：開發成本（建安）

開發間接費用（開發專案現場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

採購保管費（採購部門）

貸：應付職工薪酬

用現金支付福利費時

借：應付職工薪酬

貸：現金

（5）應交稅費：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業稅、城市維護建設稅、固定資產調節稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實現的經營收入計算應交稅費

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

月末按照實現的其他業務收入計算出應交納的稅金

借：其他業務成本

貸：應交稅費——應交營業稅

——應交城市維護建設稅

月末如按規定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅費——房產稅

——車船使用稅

——土地使用稅

月末計算的所得稅

借：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

實際交納的稅金

借：應交稅費——xx稅

貸：銀行存款

（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款

月末按規定提取教育附加

借：營業稅金及附加

貸：其他應交款——教育費附加

3、成本、費用主要會計科目核算

（1）開發成本：如能確定核算物件的，直接計入「開發成本」，主要包括：土地徵用及拆遷補償費（土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規劃、設計、專案可行性研究、水文、地質、測繪、「三通一平」）；基礎設施費（小區道路建設、供水、供電、供氣、排汙、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；建築安裝工程費（支付給承包單位的建築安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設定「土地開發」與「配套設施開發」「房屋開發」設定二級明細。

可根據上述六項來設定**明細科目

①開發土地成本費用：

借：開發成本——土地開發

貸：銀行存款

或應付賬款——xx公司

分配開發的間接費用

借：開發成本——土地開發

貸：開發間接費用

結轉開發土地成本費用

借：開發成本——房屋開發

貸：開發成本——土地開發。

②配套設施開發

計算公式：

某項開發產品預提配套設施開發費=該項開發產品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率

配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發產品的預算成本（或計劃成本）*100%

發生的配套設施費用（自用的建築場地的開發）

借：開發成本——配套設施開發

貸：開發產品

支付的配套設施開發費用

借：開發成本——配套設施開發

貸：銀行存款

同時領用庫存裝置或是材料開發

借：開發成本——配套設施開發

貸：庫存裝置或庫存材料

分配應負擔的開發間接費用

借：開發成本——配套設施開發

貸：開發間接費用

結轉配套設施開發成本

借：開發成本——房屋開發

貸：開發成本——配套設施開發

③房屋開發過程中發生的費用（能夠分清物件的）

借：開發成本——房屋開發

貸：銀行存款

④開發房屋建築的施工方式主要有「出包」、「自營」兩種

出包給外單位進行施工建造（根據提出的已完工程月報或是價款結算單）

借：開發成本——房屋開發

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款

自已組織施工的

借：開發成本——房屋開發

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款

應付職工薪酬

庫存材料或裝置

⑤代建工程開發成本：是指企業接受其他單位委託，代為開發建設的工程專案

企業發生的各項代建工程費用支出

借：開發成本——代建工程開發

貸：銀行存款

或庫存材料

或現金結轉開發的間接費用

借：開發成本——代建工程開發

貸：開發間接費用

工程竣工後結轉成本

借：開發成本——代建工程

貸：開發成本——代建工程開發

移交委託單位後，根據移交手續

借：主營業務成本——代建工程結算成本

貸：開發成本——代建工程

（2）開發間接費用：所屬直接組織和管理開發發生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、週轉房攤銷

發生的間接費用時

借：開發間接費用

貸：銀行存款

或應付賬款

或應付職工薪酬

分配開發的間接費用

借：開發成本——房屋開發

貸：開發間接費用

竣工房屋開發成本的結轉

借：開發產品——房屋

貸：開發成本——房屋開發

（3）管理費用：是指開發企業的行政管理療門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用

（4）財務費用：包括開發經營期產的利息淨支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用

（5）銷售費用：為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用。主要包括：

產品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、採暖費；產品銷售過程中所發生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業的產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業務費等經常費用

發生的銷售費用

借：銷售費用

貸：銀行存款

或應付賬款

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