1樓：
（二）增值稅轉型政策，需重點把握幾個要點：
一是增值稅轉型改革從2023年1月1日起開始實施，因此，企業在2023年1月1日以前購進的固定資產，即當前已有的存量固定資產，無論是否取得專用發票等合法抵扣憑證，均不得抵扣稅款，包括2023年12月31日以前購進但專用發票開具日期為2023年1月1日以後的購進固定資產。只有2023年1月1日以後實際購進並且發票開具時間是2023年1月1日以後的固定資產，才允許抵扣進項稅額。
二是准予抵扣的固定資產範圍僅限於現行增值稅徵稅範圍內的固定資產，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的裝置、工具、器具。房屋、建築物等不動產，雖然在會計制度中允許作為固定資產核算，但不能納入增值稅的抵扣範圍，不得抵扣進項稅額。
三是小規模納稅人不能享受增值稅轉型的實惠。增值稅轉型是以允許固定資產進項稅額在銷項稅額中計算抵扣為標誌的。而現行增值稅制將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，其中，一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的方法計算增值稅應納稅額，小規模納稅人採用簡易辦法徵收增值稅，不抵扣進項稅額。
因此，小規模納稅人購進固定資產，不能享受增值稅轉型的實惠。
四是增值稅轉型改革是在全國範圍內統一實施，原先實行擴大增值稅抵扣範圍試點政策的東北、中部、內蒙古東部地區以及四川汶川**受災嚴重地區，也都納入增值稅轉型改革的總體範疇內，執行相同的政策。即不再按照增值稅稅收增量計算退稅，直接計算抵扣，所留存的尚未退稅的部分進項稅額從當前「待抵扣」狀態變成「可抵扣」狀態。
（三）增值稅轉型改革將固定資產進項稅額納入抵扣範圍，但納稅人購進的應徵消費稅的遊艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進項稅額，排除在此次轉型改革範圍之外。其主要考慮是，納稅人購買小汽車、摩托車等經常用於非生產經營用途，由企業自身消費用，從操作上難以界定哪些屬於生產用，哪些屬於消費用，容易混入生產經營用途抵扣稅款，如果將其計算抵扣將造成稅負不公。因此借鑑國際慣例，規定對於購進的遊艇、小汽車和摩托車不得抵扣進項稅額，但主要用於生產經營的載貨汽車則允許抵扣。
（四）增值稅是一種中性稅，具有鏈條式的抵扣機制，環環相扣，上環節減免的稅款將自動在下環節補徵上來，因此，從稅收效率角度看，增值稅本身非常排斥減免稅。但由於生產型增值稅在經濟生活中造成重複徵稅現象，特別是資本有機構成較高的行業，重複徵稅問題較為嚴重，因此，我國在2023年稅制改革之後，陸續出臺了一些增值稅優惠政策，包括減稅、免稅和退稅，以照顧特定行業納稅人，促進特定產業發展。增值稅轉型改革降低了納稅人稅負，消除了重複徵稅因素，因此有必要將與生產型增值稅相關的優惠政策加以清理，規範完善稅制，堵塞管理漏洞。
與增值稅轉型最為相關的政策包括，進口裝置免徵增值稅政策和外商投資企業採購國產裝置增值稅退稅政策。
進口裝置免徵增值稅政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執行中也反映出一些問題，主要有：進口免稅裝置範圍較寬，不利於自主創新、裝置國產化和我國裝備製造業的振興；內資企業進口裝置的免稅範圍小於外資企業，稅負不公。
轉型改革後，企業購買裝置，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經可以用新的方式替代，對進口裝置免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執行。
外商投資企業採購國產裝置增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和對進口裝置免徵增值稅的背景下出臺的。由於轉型改革後，這部分裝置一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業採購國產裝置增值稅退稅政策也相應停止執行。
（五）適用轉型改革的物件是增值稅一般納稅人，改革後這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規模小、財務核算不健全的小規模納稅人（包括個體工商戶），由於是按照簡易辦法計算繳納增值稅，不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。因此，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，需要相應降低小規模納稅人的徵收率。
現行政策規定，小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6％和4%的徵收率。考慮到現實經濟活動中小規模納稅人混業經營十分普遍，實際徵管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，轉型改革後，對小規模納稅人不再區分工業和商業設定兩檔徵收率，將小規模納稅人的徵收率統一降低至3%。
以上有幾個關鍵點是要把握的：
1、准予抵扣的固定資產範圍僅限於現行增值稅徵稅範圍內的固定資產，包括機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的裝置、工具、器具。房屋、建築物等不動產，雖然在會計制度中允許作為固定資產核算，但不能納入增值稅的抵扣範圍，不得抵扣進項稅額。
2、但納稅人購進的應徵消費稅的遊艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進項稅額，排除在此次轉型改革範圍之外。但主要用於生產經營的載貨汽車則允許抵扣。
2樓：遠の之
《新會計準則》出臺的時候增值稅還沒有進行轉型，所以2023年的新會計準則上沒有對固定資產增值稅抵扣做出規定。
固定資產增值稅抵扣具體政策出臺2009-04-13 18:14近日,國家出臺固定資產增值稅抵扣具體政策,就固定資產增值稅抵扣的範圍、地域、進項與銷項及相關優惠證策的變化作了明確規定。現將相關通知原文轉貼如下,僅供參考:
關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知
發文文號: 財稅[2008]170號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
為推進增值稅制度完善,促進國民經濟平穩較快發展,***決定,自2023年1月1日起,在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位,現將有關問題通知如下:
一、自2023年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)購進(包括接受捐贈、實物投資,下同)或者自制(包括改擴建、安裝,下同)固定資產發生的進項稅額(以下簡稱固定資產進項稅額),可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(***令第538號,以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局令第50號,以下簡稱細則)的有關規定,憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣,其進項稅額應當記入「應交稅金一應交增值稅(進項稅額)」科目。
二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額,是指納稅人2023年1月1日以後(含1月1日,下同)實際發生,並取得2023年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
3樓：匿名使用者
《新會計準則》上沒有規定「關於固定資產的增值稅是可以抵扣的問題，因為，《企業會計準則》是財政部於2023年2月15日，那時，增值稅仍然是生產型，沒有轉型為消費型。
但是，財政部國家稅務總局於2023年12月19日釋出《關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅（2008）170號檔案規定：
一、自2023年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（***令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入「應交稅金一應交增值稅（進項稅額）」科目。
二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2023年1月1日以後（含1月1日，下同）實際發生，並取得2023年1月1日以後開具的增值稅扣稅憑證上註明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
因此， 《新會計準則》沒有規定「固定資產的增值稅是可以抵扣」，二財政部、國家稅務總局[財稅（2008）170號]檔案做了規定，從2023年1月1日起，固定資產可以抵扣進項稅額。
新的會計準則中固定資產原值包括中包括增值稅嗎？
4樓：弘綺菱
對於固定資產原值是否包括增值稅這一問題，應視具體情況而定。企業在購入固定資產時，若是取得增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，那麼其固定資產原值是不包括增值稅的。反之，則固定資產原值包括增值稅。
但是對於非一般納稅人企業，其固定資產是必須包括增值稅的。
固定資產原值必須包括消費稅、包裝費、關稅等相關稅費，判斷固定資產原值是否包括增值稅，就要看其增值稅進項稅額能否抵扣，能夠抵扣進項稅額的情況下，固定資產是不包括增值稅的，不能抵扣的情況下，固定資產包括增值稅。
一般納稅人企業購入固定資產時，如果取得了相應的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，那麼其固定資產原值不包括增值稅。
固定資產原值變動該如何修改?
對於固定資產原值變動該如何修改這一問題，我們應當知道有個固定資產變動資料，如果是當月錄入的固定資產卡片，直接進行修改即可。對於跨期間的，則進行固定資產變動處理，調整原值。
固定資產原值發生變動包括以下兩種情況：
1、原先是按照暫估金額入賬，後面按照實際金額進行調整的。其固定資產原值會發生變動。
2、對固定資產進行改擴建以及更新改造等。
5樓：匿名使用者
這要分具體情況確定。企業購入固定資產時，取得了增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，其固定資產原值中不包含增值稅稅金部分。如果沒有，則資產原值中包含增值稅部分。
而非一般納稅人企業則必須包含增值稅的。具體如下。
固定資產的原值包括進項稅：
一般納稅人企業購入固定資產時，取得了增值稅專用發票可以抵扣進項稅額的，其固定資產原值中不包含增值稅稅金部分。
如果在購入固定資產時，企業並沒有取得增值稅專用發票或者按規定該類固定資產不允許抵扣進項稅額的，其固定資產原值中包含增值稅部分。
非一般納稅人企業，即使在購買固定資產時取得了增值稅發票，也不得抵扣增值稅，因此這類企業購進的固定資產入賬原值中也是包含增值稅的。
固定資產原值是「固定資產原始價值」的簡稱，亦稱「固定資產原始成本」、「原始購置成本」或「歷史成本」。固定資產原值反映企業在固定資產方面的投資和企業的生產規模、裝備水平等。它還是進行固定資產核算、計算折舊的依據。
固定資產的入賬價值包含增值稅麼，固定資產入賬價值包含增值稅要怎麼調整
固定資產的入賬價值是在該固定資產時動產性質的生產用的才包含增值稅。其他性質的則不包含增值稅。2 固定資產的賬務處理是 1 自營方式下的會計核算 a.購入工程物資時 借 工程物資 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 只有在購入動產類生產線所用工程物資時才允許增值稅抵扣 貸 銀行存款 b.領用工程物資時 借...
處置固定資產涉及的增值稅稅率是多少
墨汁諾 一 有兩種，如下 一 一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4 徵收率減半徵收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額 銷售額 含稅銷售額 1 4 應納稅額 銷售額 4 2 二 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額 銷售額 含稅銷售額...
銷售使用過的固定資產如何繳納增值稅
東奧名師 企業銷售自己使用過的屬於應徵消費稅的機動車 遊艇 摩托車，售價超過原值的，按照4 的徵收率減半徵收增值稅 售價未超過原值的，免徵增值稅。企業銷售自己使用過的其他屬於貨物 除遊艇 摩托車和應徵消費稅的汽車外 的固定資產，同時具備以下三個條件的，免徵增值稅 屬於企業固定資產目錄所列貨物 企業按...