1樓：諾諾百科
按攤餘成本*實際利率與票面金額*票面利率的差攤銷
一、初始確認
1、溢價時
借：持有至到期投資-面值
借：持有至到期投資-利息調整
貸：銀行存款
2、折價時
借：持有至到期投資-面值
貸：持有至到期投資-利息調整
貸：銀行存款
二、各期處理：
溢價時借：應收利息
貸：持有至到期投資-利息調整
貸：投資收益
注意，每期對利息調整賬戶衝減後，下期按面值+最新的利息調整賬戶餘額合計數乘以實際利率，計算攤銷額。溢價**的情況下，以後各期攤銷的利息調整金額會越來越小。
特點1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少，因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。
2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。
2樓：金果
一、初始確認
1、溢價時
借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）
借：持有至到期投資-利息調整 （按實付金額與面值差額入賬）
貸：銀行存款 （按實付金額入賬，包括面值、溢價、手續費等）
2、折價時
借：持有至到期投資-面值 （按該筆投資的面值計量）
貸：持有至到期投資-利息調整 （按實付金額與面值差額入賬）
貸：銀行存款 （按實付金額入賬，包括面值、折價、手續費等）
二、各期處理：
1、溢價時
借：應收利息 （按面值乘以票面利率）
貸：持有至到期投資-利息調整 （按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）
貸：投資收益 （二者差額）
注意，每期對利息調整賬戶衝減後，下期按面值+最新的利息調整賬戶餘額合計數乘以實際利率，計算攤銷額。溢價**的情況下，以後各期攤銷的利息調整金額會越來越小。
2、折價時
借：應收利息 （按面值乘以票面利率）
借：持有至到期投資-利息調整 （按計算當期期初的面值+利息調整合計額乘以實際利率）
貸： 投資收益 （二者差額）
三、各期利息實際到賬時
借：銀行存款
貸：應收利息
四、到期處理
到期時，把最後一期溢價或折價攤銷完畢就好了，不過由於計算時四捨五入的問題，最後一期時的餘額和按前面的方法乘出來的結果會有一絲出入，直接按餘額攤銷才對。
溢價時：
借：應收利息 （按面值乘以票面利率）
貸：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面餘額）
投資收益 （二者差額）
折價時：
借：應收利息 （按面值乘以票面利率）
借：持有至到期投資-利息調整 （該賬戶賬面餘額）
貸： 投資收益 （二者差額）
五、收到本金及最後一次利息時
借：銀行存款
貸：持有至到期投資-面值
貸：應收利息
擴充套件資料：
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價，其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的。計算方法如下：
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率。
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率。
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用。
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息。
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的。
特點1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少。
因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。
2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加。
債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。
3樓：我才是無名小將
一、定義:
實際利率法又稱「實際利息法」，是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券賬面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。
二、演算法
實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下:
1、按照實際利率計算的利息費用 = 期初債券的購買價款* 實際利率
2、按照面值計算的利息 = 面值 *票面利率
3、在溢價發行的情況下，當期溢價的攤銷額 = 按照面值計算的利息 - 按照實際利率計算的利息費用
4、在折價發行的情況下，當期折價的攤銷額 = 按照實際利率計算的利息費用 - 按照面值計算的利息
注意: 期初債券的賬面價值 =面值+ 尚未攤銷的溢價或 - 未攤銷的折價。如果是到期一次還本付息的債券,計提的利息會增加債券的帳面價值，在計算的時候是要減去的
三、特點
1、每期實際利息收入隨長期債權投資賬面價值變動而變動；每期溢價攤銷數逐期增加。這是因為，在溢價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券溢價的分攤而減少，因此所計算的應計利息收入隨之逐期減少，每期按票面利率計算的利息大於債券投資的每期應計利息收入，其差額即為每期債券溢價攤銷數，所以每期溢價攤銷數隨之逐期增加。
2、在折價購入債券的情況下，由於債券的賬面價值隨著債券折價的分攤而增加，因此所計算的應計利息收入隨之逐期增加，債券投資的每期應計利息收入大於每期按票面利率計算的利息，其差額即為每期債券折價攤銷數，所以每期折價攤銷數隨之逐期增加。
實際利率:是指剔除通貨膨脹率後儲戶或投資者得到利息回報的真實利率。
哪一個國家的實際利率更高，熱錢向那裡走的機會就更高。比如說，美元的實際利率在提高，美聯儲加息的預期在繼續，那麼國際熱錢向美國投資流向就比較明顯。投資的方式也很多，比如債券，**，地產，古董，外匯……。
其中，債券市場是對這些利率和實際利率最敏感的市場。可以說，美元的匯率是基本上跟著實際利率趨勢來走的。
四、核算
（一）攤餘成本概念的準則界定
財政部印發的《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中，最先提出了「攤餘成本」的概念，並以數量計算的方式給出了金融資產或金融負債（以下簡稱金融資產（負債））定義。金融資產（負債）的攤餘成本，是指該金融資產（負債）的初始確認金額經下列調整後的結果：1.
扣除已收回或償還的本金；2.加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；3.扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
即攤餘成本=初始確認金額－已收回或償還的本金±累計攤銷額－已發生的減值損失。其中，第二項調整金額累計攤銷額利用實際利率法計算得到。實際利率法是指按照金融資產（負債）的實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入或利息費用的方法。
實際利率，是指將金融資產（負債）在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產（負債）當前賬面價值所使用的利率。
（二）攤餘成本與賬面價值
攤餘成本的概念適用於對金融資產（負債）的後續計量中，與實際利率法對初始確認金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯絡。將攤餘成本的概念延伸到對攤銷金融資產（負債）的計量中，根據攤餘成本與實際利率法的定義，即在定義「當前」時點上，金融資產（負債）攤餘成本在金額上等於其賬面價值。實際上，在金融資產（負債）的存續期間，其攤餘成本也等於其賬面價值。
資產或負債的賬面價值，是企業按照相關會計準則的規定進行核算後在資產負債表中列示的金額，對於計提了減值準備的各項資產，賬面價值就是其賬面餘額減去已計提的減值準備後的金額。
以持有至到期投資為例，「持有至到期投資」賬戶分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。取得時，按照其公允價值和相關交易費用作為初始確認金額，但不包括已到付息期但尚未領取的利息，投資面值計入「面值」明細賬戶，初始確認金額與面值的差額，計入「利息調整」明細賬戶。此時，計算將持有至到期投資的未來現金流量折現到當前賬面價值的折現率，即實際利率。
在持有投資期間內的每個資產負債表日，對「利息調整」明細賬戶金額按照實際利率法進行攤銷，假設不考慮本金的收回以及資產減值因素，攤餘成本=初始確認金額－累計利息調整攤銷額，也等於持有至到期投資「本金」借方餘額+「利息調整」借方餘額（貸方餘額以「－」列示）+「應計利息」借方餘額，即賬面價值，在持有期間將「利息調整」明細賬戶餘額攤銷至零。可見，攤餘成本的第一項調整是對「成本」明細賬戶的調整，第二項調整是對「利息調整」和「應計利息」明細賬戶的調整，第三項調整是對「持有至到期投資減值準備」賬戶調整，攤餘成本在數量上等於賬面價值。
採用實際利率法進行一次還本分期付息的持有至到期投資的利息調整借/貸差攤銷時，攤銷額( )
4樓：文火
利息調整貸差攤銷時，貸差意味著折價購買，票面利率小於實際利率，貸差攤銷額應該為投資收益減去實收利息，而投資收益等於攤餘成本乘以實際利率，攤餘成本由於利息調整貸差的攤銷而不斷增加，那麼投資收益也在不斷增加，實收利息不變，所以總的貸差攤銷額也在增加。利息調整借差的分析和這個相似。看了其他的答案覺得我這樣答應該能更好理解一點~
5樓：匿名使用者
d因為攤銷額是用票面利率計算的應收利息與用實際利率計算的投資收益的差額，前者是不變的，一直都是面值*票面利率，後者是變動的，是攤餘成本*實際利率。如果是折價購買的，那麼攤餘成本會越來越大，直到等於面值，這時算出來的投資收益越來越大，那麼差額越來越小，所以攤餘額是逐期遞減；而如果是溢價購買，則相反，攤餘額逐期遞增
結轉成本採用毛利率法，季末如何調整？
這種計算方法適用於經營品種較多，月度計算成本確有困難的企業。它是一種簡化的成本計算方法，但是全部 或大類 商品的綜合毛利率受影響的因素較多，計 算結果往往不夠精確。在採用該法時，一般只在季度的頭兩個月使用，季末則必須用 加權平均法 等其他成本計算方法來計算和凋整，以便在一個季度範圍內使商 品銷售成本...
如何理解名義利率與實際利率，實際利率與名義利率的關係是什麼？
毛晴波乙勃 簡單的說，實際利率是從表面的利率減去通貨膨脹率的數字，即公式為 名義利率 通脹率 可用cpi增長率來代替 一般銀行存款及債券等固定收益產品的利率都是按名義利率支付利息，但如果在通貨膨脹環境下，儲戶或投資者收到的利息回報就會被通脹侵蝕。實際利率與名義利率存在著下述關係 1 當計息週期為一年...
債券實際利率是什麼，如何計算債券實際利率
超級懶人 比如說你一個債券票息10 但每年派息兩次，因此實際利率不是一年10 而是一年 1 5 2 10.25 10 在這裡叫名義利率，而10.25 叫實際利率。如何計算債券實際利率 10 我的家鄉我說了算 實際利率法是採用實際利率來攤銷溢折價,其實溢折價的攤銷額是倒擠出來的.計算方法如下 1 按照...