農產品進項稅額核定扣除和計算扣除的區別

1樓：匿名使用者

通俗的講，核定扣除的意思是，納稅人購進農產品，不再憑扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號釋出，以下簡稱《試點實施辦法》）規定的方法，核定出當期可抵扣的進項稅額。

與憑票扣除體系相比，核定扣除體系有以下四點特徵：

一是，購進環節無論取得何種憑證，均以外購金額的價稅合計數計入原材料成本。也就是說，購進農產品取得專票或者海關進口增值稅繳款書的，按照價稅合計數計入原材料成本；取得銷售發票或者收購發票的，按照買價計入原材料成本。

農產品的外購金額均不含買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用，這一點與存貨會計準則的規定有所不同。

因此，納稅人從憑票扣除體系轉換為核定扣除體系的，應自執行核定扣除辦法之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理，計入相關存貨成本。

二是，進項稅額抵扣的時間後移至耗用或銷售環節。也就是說，購進的農產品，用於生產經營的（無論是否構成貨物實體），只有在耗用以後才可以核定進項稅額；直接銷售的，只有在本期銷售實現後才可以核定進項稅額。

因此，核定扣除體系下，農產品的進項稅額和銷項稅額進本同步，其應納稅額的產生過程比較均衡，正常情況下，不會出現進項稅額留抵的現象。

三是，扣除率和銷售貨物的適用稅率基本一致，具體又可分為三種情況：

1、購進農產品用於生產貨物的，也就是以農產品為原材料進行深加工後且構成貨物實體的，扣除率為銷售貨物的適用稅率，如生產食用植物油、飼料等貨物銷項稅率和扣除率均為11%，生產其他貨物銷項稅率和扣除率均為17%；

2、購進農產品直接銷售的，也就是不加工直接對外銷售，或者經初加工後仍屬於《農業產品徵稅範圍註釋》範圍的農產品再對外銷售，不適用自產農產品免稅政策，銷項稅率為11%，扣除率也為11%（2023年7月1日後，下同）；

3、購進農產品用於生產經營但不構成貨物實體的，如用作包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等，扣除率取決於此類農產品產出物件的稅率，產出物件為17%的貨物，扣除率為13%；產出物件為11%的貨物，扣除率為11%。

四是，納稅人當期進項稅額核定扣除的金額取決於當期農產品扣稅成本與扣除率兩個因素，用公式表示為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=農產品扣稅成本×扣除率/(1＋扣除率)

農產品進項稅額核定扣除怎麼計算

2樓：磨棠澹臺博超

與憑票扣除體系相比，核定扣除體系有以下四點特徵：

農產品的外購金額均不含買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用，這一點與存貨會計準則的規定有所不同。

因此，核定扣除體系下，農產品的進項稅額和銷項稅額進本同步，其應納稅額的產生過程比較均衡，正常情況下，不會出現進項稅額留抵的現象。

三是，扣除率和銷售貨物的適用稅率基本一致，具體又可分為三種情況：

四是，納稅人當期進項稅額核定扣除的金額取決於當期農產品扣稅成本與扣除率兩個因素，用公式表示為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=農產品扣稅成本×扣除率/(1＋扣除率)

農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法

3樓：淡笑暖陽

這裡農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的計算公式中使用1+扣除率的原因是：

專這裡的購買單價是含屬稅**，在進行進項稅額的核算扣除時，要將其含稅**剝離為不含稅**後，再乘以其扣除率，這樣取得的才是其當期可以抵扣的進項稅額。

這裡與傳統的農產品的內扣13%的差別就在於，原本的內扣13%是直接用含稅**內扣即可，目前正在試行的核定扣除進項稅額是要將支付的價款進行增值稅與價款的剝離的，這是兩種計算的不同之處。