1樓：眼淚的錯覺
進項稅額轉出就是企業購進的貨物發生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，稅務局不讓那些已經記入"應交稅費-應交增值稅-進項稅額"科目的借方數額進行抵扣，通過借記有關科目，貸記"應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出"科目，加大"應交稅費"科目的貸方數額達到不讓抵扣的效果。
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注意事項:
一檢查應注意的問題
當納稅人購進的原材料、商品改變用途時，應將其負擔的進項稅額由「應交稅金——應交增值稅」賬戶的貸方「進項稅額轉出」科目轉入相應的賬戶中去。因此，對納稅人發生的下列業務，應審查在結轉材料和商品銷售成本的同時，是否做了轉出進項稅額的賬務處理。
⑴非增值稅應稅專案使用購進的已結轉進項稅額的貨物。
⑵增值稅免稅專案使用購進的已結轉進項稅額的貨物。
⑶在建工程專案領用購進的已結轉進項稅額的材料物資。
⑷集體福利專案領用購進的已結轉進項稅額的材料物資。
⑸非政黨損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
檢查時可通過「原材料」、「庫存商品」、「低值易耗品」賬戶的貸方發生額的對應賬戶，審查企業是否存在將外購的貨物用於非應稅專案、免稅專案、集體福利和個人消費等。對於購貨環節發生的損失。
要注意檢查損失是否超過合理的損耗，如果在賬務制度規定的合理損耗之內 則不作調整，如果超過合理損耗，審查企業是否作進項稅額轉達出，主要是通過發票購進數量與驗收入庫單記載的數量進行核對，如 果發票數量大於入庫數量，應注意審查是否超過定額損耗，如果企業的會計處理記入「待處理財產損溢」賬戶，應核查該賬戶損失中是否含稅，進一步追查是否作進項稅額轉出。
二檢查進項稅額轉出金額計算是否正確
對上述專案除了注意審查計算方法是否正確外，還要注意審查企業進項稅額轉出的金額計算依據是否正確，進項稅額轉出的時間與增值稅會計處理的規定是否一致。
⒈計算轉出的進項稅額如能確認購進貨物或應稅勞務的進項稅額，應將其進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減，無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。計算公式為：
轉出進項稅額購進貨物（應稅勞務）的實際成本×適用稅率
「實際成本」是指其扣減進項稅額的計算依據不是按該貨物或應稅勞務的原進價，而是按發生上述情況的當期該貨物或者應稅務勞務的實際成本，即進價加上運費加上保險費加上其他有關費用。如果購進貨物是國內採購的貨物，其實際成本主要包括進價和運費兩大部分。
另外，對於購進貨物為免稅農產品、廢舊物資或運費的，在計算轉出進項稅額時要注意將其換算為原購進金額，再依扣除率進行計算。計算公式為：
轉出進項稅額=購進貨物（運費）的實際成本/（1－扣除率）×扣除率
[例]某儀器廠收購的免稅農產品被盜，核查「原材料」賬，發現其損失金額為90000元。
由於購進貨物發生非正常損失，其進項稅額不得進行抵扣。
不得抵扣的進項稅額的計算如下：
90000/（1－10%）×10%=10000（元）
⒉對於應徵增專案、兼營非應稅專案、免稅專案共同使用原材料等而無法劃清耗用專案的，應審查企業是否按銷售比例計算不得抵扣的進項稅額。計算公式為：
不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非應稅專案營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計
⒊對於購進貨物發生的損失，其轉出進項稅額計算同1。非政黨損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其轉出的進項稅額計算公式為：
轉出進項稅額=發生非政黨損失的在產品、產成品金額×耗材率×適用稅率
耗材率=所屬期間發生成本中外購專案成本/所屬期間實際生產成本
三檢查其會計賬務處理是否正確
將購進貨物用於非應稅專案，按其耗用對角分別作以下賬務處理：
⑴用於兼營專案。
借：其他業務支出
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑵用於免稅專案。
借；生產成本——基本生產——××免稅產品
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑶用於固定資產基本建設工程
借：在建工程
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑷用於集體福利和個人消費。
借：應付福利費（應付工資）
貸：原材料等
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑸購進貨物發生非正常損失。
借；待處理財產損溢
原材料等（紅字）
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
⑹在產品、產成品發生非正常損失。
借：待處理財產損溢
貸：生產成本（庫存商品）
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）
2樓：新院第一高富帥
進項稅額轉出是指企業發生了非正常損失，以及將購進貨物改變用途的一種賬務處理。
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。
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進項稅額轉出的四種例項
1、購入的貨物用於企業外部。
企業將購買的貨物用於投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其**會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。
2、自產、委託加工的貨物用於企業內部
企業將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、用於集體福利或個人消費等，儘管貨物沒有離開企業，但其價值有增值，應視同銷售，按其**確認增值額，並計算增值稅銷項稅額。
3、自產、委託加工的貨物用於企業外部
企業將自產或委託加工的貨物用於投資、提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經離開企業，價值已經實現，因此應視同銷售，按其**確認增值額並計算增值稅銷項稅額。
4、購入的貨物用於企業內部
企業將購進的貨物用於非應稅專案、用於免稅專案、用於集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用於企業內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其**變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。
3樓：在北固山登山的蝴蝶蘭
企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
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所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業對某項業務未做銷售處理，但按稅法規定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。
二者的區別主要在於：進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據貨物增值後的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。
4樓：匿名使用者
一般納稅人企業購進貨物時,收到增值稅專用發票,並且符合稅法相關規定可以抵扣的,就把購進貨物負擔的增值稅計入「應交稅金－應交增值稅（進項稅額）」。
如果在以後的會計期間，貨物由於以下原因，如：貨物用途改變，貨物非正常損失等。總之是按稅法規定不符合抵扣的條件了，就要把已經確認的進項稅額轉出，使用的科目為「應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）」
比如，一般納稅人企業購入一批材料價1000元，增值稅1000×17％＝170元
借：原材料 1000
應交稅金－應交增值稅（進行稅額）170
貸：銀行存款等 1170
如果原材料日後沒有進入生產領域，而是用於非應稅專案，比如在建工程或發放職工福利，
借：在建工程等 1170
貸：原材料 1000
應交稅金－應交增值稅（進行稅額轉出）170
5樓：會計求師
對於「視同銷售」，會計們並不陌生，增值稅、企業所得稅方面都有「視同銷售」概念，但對於增值稅碰到一些特殊的情況，大家還是無法判斷是屬於增值稅「視同銷售」還是「進項稅額轉出」？那會計求師就來科普一下！
6樓：漆語朱水
進項稅額轉出是從進項稅額中扣除的，不可以抵扣的。
稅法規定購入固定資產是不可抵扣增值稅的，所以要進項稅額轉出。
原先購入的貨物已抵扣進項稅現在改變用途用於集體福利或個人消費要轉出。
非正常損失的購進貨物，用於免稅專案或非應稅專案的購進貨物或勞務不可抵扣（不是轉出）。
7樓：屏海讀聯
不予抵扣的進項稅(如固定資產.非正常損失等)做了認證和抵扣賬務後再轉出來!
8樓：匿名使用者
通俗地來講，進項稅額轉出就是已經認證或者抵扣後的進項稅由於一些原因不能抵扣了，需要將這部分進項稅額轉出來。轉出的原因有很多，例如：非正常損失，如發生自然災害，以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
什麼是進項稅額轉出？為什麼要轉出？
9樓：u愛浪的浪子
進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用於非應稅專案、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」科目轉入有關科目，不予以抵扣。
轉出原因：
《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用於增值稅應稅專案，而是用於非應稅專案、免稅專案或用於集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。
實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先並未確定將用於生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用於非應稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入「進項稅額轉出」。
為什麼應納稅額是銷項稅額減進項稅額，而不直接是銷項稅額
增值稅是以商品 含應稅勞務 在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產 流通 勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅。在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難...
人工成本為什麼不能抵扣進項稅額，為什麼直接確認進項稅額不能抵扣的,要直接計入購入貨物或接受勞務的成本
當然是抵扣可以直接少付17萬更合算啊 進成本，就是相應增加了17萬的成本，最多就是少交17萬 25 的企業所得稅 你還想要不認證不抵扣嗎 關於補充 你的成本 100 10 110 你的進項稅 17 你的費用 28 你的銷項稅 17.73 你應繳稅 17.73 17 1.13 0.73 1.13 0....
增值稅扣除率是什麼意思啊，進項稅額扣除率是什麼意思
1.增值稅稅率的一般規定 我國增值稅營該增後設定有幾檔稅率，如 一檔為基本稅率17 一檔為低稅率13 和11 和6 的稅率，此外還對出口貨物實行零稅率。2.增值稅扣除率，是相對於進項抵扣而言 准予抵扣的進項稅額 買價 扣除率，扣除率就是可抵扣的比例，有 17 13 10 7 3 4 一般為17 免稅...