1樓：匿名使用者
按規定使用專用**時，借記本科目。
專項**是合作社通過國家財政直接補助轉入和他人捐贈形成的專用**。
1．合作社使用國家財政直接補助資金取得固定資產、農業資產和無形資產等時，按實際使用國家財政直接補助資金的數額，借記「專項應付款」科目，貸記本科目。
【例5】合作社使用國家財政專項補助50000元建成水果保鮮庫房一間，全部支出總計50000元，工程驗收完成交付使用。會計分錄為：
借：固定資產 50 000
貸：在建工程 50 000
借：專項應付款 50 000
貸：專項** 50 000
2．合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記「庫存現金」、「銀行存款」科目，貸記本科目。
【例6】合作社收到縣農業局幹部職工捐贈現金8000元。會計分錄為：
借：庫存現金8 000
貸：專項**8 000
3．合作社收到他人捐贈的非貨幣資產時，按照所附發票記載金額加上應支付的相關稅費，借記「固定資產」、「產品物資」等科目，貸記本科目；無所附發票的，按照經過批准的評估價值，借記「固定資產」、「產品物資」等科目，貸記本科目。
【例7】合作社收到興旺集團捐贈水果分離機一臺，發票價12000元。會計分錄為：
借：固定資產——水果分離機 12 000
貸：專項**——捐贈資金 12 000
2樓：fly帥氣
如在財政支取現金：借：現金 20000.00
貸：專項** 20000.00
3樓：匿名使用者
專項應付款的概念
專項應付款是指合作社接受國家財政直接補助的資金。
這部分資金具有專門用途，目前主要包括扶持引導合作社發展，支援農民專業合作社開展資訊、培訓、農產品質量標準與論證、農業生產基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等服務。
合作社收到的財政直接補助資金，作為費用消耗掉的部分，直接計入當期損益；使用財政直接補助資金形成的固定資產、農業資產、無形資產等，在日常經營生產服務中，由合作社自主支配，但在解散、破產清算時，不得作為可分配剩餘資產分配給成員，要按***規定的辦法處置。
取得國家財政補助資金的核算。
合作社收到國家財政補助資金時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等賬戶，貸記「專項應付款」賬戶。
例7-14 合作社收到國家財政直接補助資金150000元。會計分錄為：
借：銀行存款 150000
貸：專項應付款 150000
（2）國家財政直接補助資金支出的核算。
例7-15 合作社按規定用財政補助資金支付成員考察學習費用25000 元。會計會錄為：
借：專項應付款 25000
貸：銀行存款 25000
例7-16 合作社用財政補助資金支付購買專用裝置款50000元。會計分錄為：
借：固定資產 50000
貸：銀行存款 50000
同時，將國家財政直接補助資金用於購買固定資產的部分，轉入專項**。會計分錄為：
借：專項應付款 50000
貸：專項** 50000
農民專業合作社財務會計制度的會計核算的基本要求
農民專業合作社財務會計制度(含財務報表及其他**)，即賬務處理,可以發份給我嗎？ 5
4樓：三秦漫步
2023年註冊會計師考試指導大綱解讀 備考指導 課件講義 模擬試題 歷年真題
31 3.
本表「年末數」各專案的內容及其填列方法：
(1)「貨幣資金」專案，反映合作社庫存現金、銀行結算賬戶存款等貨幣資金的
合計數。本專案應根據「庫存現金」、「銀行存款」科目的年末餘額合計填列。
(2)「應收款項」專案，反映合作社應收而未收回和暫付的各種款項。本專案應
根據「應收款」和「成員往來」各明細科目年末借方餘額合計數合計填列。
(3)「存貨」專案，反映合作社年末在庫、在途和在加工中的各項存貨的價值，
包括各種材料、燃料、機械零配件、包裝物、種子、化肥、農藥、農產品、在產
品、半成品、產成品等。本專案應根據「產品物資」、「受託代銷商品」、「受
託**商品」、
「委託加工物資」、
「委託代銷商品」、
「生產成本」科目年末
餘額合計填列。
(4)「對外投資」專案，反映合作社的各種投資的賬面餘額。本專案應根據「對
外投資」科目的年末餘額填列。
(5)「牲畜(禽
)資產」專案，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產役畜的
賬面餘額。本專案應根據「牲畜(禽
)資產」科目的年末餘額填列。
(6)「林木資產」專案，反映合作社購入或營造的林木的賬面餘額。本專案應根
據「林木資產」科目的年末餘額填列。
(7)「固定資產原值」專案和「累計折舊」專案，反映合作社各種固定資產原值
及累計折舊。
這兩個專案應根據「固定資產」科目和「累計折舊」科目的年末餘
額填列。
(8)「固定資產清理」專案，反映合作社因**、報廢、毀損等原因轉入清理但
尚未清理完畢的固定資產的賬面淨值，
以及固定資產清理過程中所發生的清理費
用和變價收入等各項金額的差額。
本專案應根據「固定資產清理」科目的年末借
方餘額填列；如為貸方餘額，本專案數字應以「
-」號表示。
(9)「在建工程」專案，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決
算和交付使用的工程專案實際成本。
本專案應根據「在建工程」科目的年末餘額
填列。(10)「無形資產」專案，
反映合作社持有的各項無形資產的賬面餘額。
本專案應
根據「無形資產」科目的年末餘額填列。
(11)「短期借款」專案，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下
(含一年)的借
款。本專案應根據「短期借款」科目的年末餘額填列。
(12)「應付款項」專案，
反映合作社應付而未付及暫收的各種款項。
本專案應根
據「應付款」科目年末餘額和「成員往來」各明細科目年末貸方餘額合計數合
計填列。
(13)「應付工資」專案，
反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。
本專案應根
據「應付工資」科目的年末餘額填列。
(14)「應付盈餘返還」專案，
反映合作社按交易量(額
)應支付但尚未支付給成員
的可分配盈餘返還。本專案應根據「應付盈餘返還」科目的年末餘額填列。
(15)「應付剩餘盈餘」專案，
反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份
額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到本社成員
的、應支付但尚未支付給成員的剩餘盈餘。
本專案應根據「應付剩餘盈餘」科目
32 的年末餘額填列。
(16)「長期借款」專案，
反映合作社借入尚未歸還的一年期以上
(不含一年)的借
款。本專案應根據「長期借款」科目的年末餘額填列。
(17)「專項應付款」專案，
反映合作社實際收到國家財政直接補助而尚未使用和
結轉的資金數額。本專案應根據「專項應付款」科目的年末餘額填列。
(18)「股金」專案，反映合作社實際收到成員投入的股金總額。本專案應根據
「股金」科目的年末餘額填列。
(19)「專項**」專案，
反映合作社通過國家財政直接補助轉入和他人捐贈形成
的專項**總額。本專案應根據「專項**」科目年末餘額填列。
(20)「資本公積」專案，
反映合作社資本公積的賬面餘額。
本專案應根據「資本
公積」科目的年末餘額填列。
(21)「盈餘公積」專案，
反映合作社盈餘公積的賬面餘額。
本專案應根據「盈餘
公積」科目的年末餘額填列。
(22)「未分配盈餘」專案，
反映合作社尚未分配的盈餘。
本專案應根據「本年盈
餘」科目和「盈餘分配」科目的年末餘額計算填列；
未彌補的虧損，
在本專案內
數字以「
-」號表示。
盈餘及盈餘分配**式
盈餘及盈餘分配表編制說明
1.本表反映合作社一定期間內實現盈餘及其分配的實際情況。
2.本表主要專案的內容及填列方法如下：
(1)「經營收入」專案，反映合作社進行生產、銷售、服務、勞務等活動取得的
收入總額。本專案應根據「經營收入」科目的發生額分析填列。
(2)「投資收益」專案，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益。本專案
應根據「投資收益」科目的發生額分析填列；如為投資損失，以「
-」號填列。
(3)「經營支出」專案，反映合作社進行生產、銷售、服務、勞務等活動發生的
支出。本專案應根據「經營支出」科目的發生額分析填列。
(4)「管理費用」專案，反映合作社為組織和管理生產經營服務活動而發生的費
用。本專案應根據「管理費用」科目的發生額分析填列。
(5)「其他收入」專案和「其他支出」專案，反映合作社除從事主要生產經營活
動以外而取得的收入和支出，
本專案應根據「其他收入」和「其他支出」科目的
發生額分析填列。
(6)「本年盈餘」專案，反映合作社本年實現的盈餘總額。如為虧損總額，本項
目數字以「
-」號填列。
(7)「年初未分配盈餘」專案，反映合作社上年度未分配的盈餘。本專案應根據
上年度盈餘及盈餘分配表中的「年末未分配盈餘」數額填列。
33 (8)「其他轉入」專案，反映合作社按規定用公積金彌補虧損等轉入的數額。本
專案應根據實際轉入的公積金數額填列。
(9)「可分配盈餘」專案，反映合作社年末可供分配的盈餘總額。本專案應根據
「本年盈餘」專案、「年初未分配盈餘」專案和「其他轉入」專案的合計數填
列。(10)「提取盈餘公積」專案，
反映合作社按規定提取的盈餘公積數額。
本專案應
根據實際提取的盈餘公積數額填列。
(11)「盈餘返還」專案，
反映按交易量(額
)應返還給成員的盈餘。
本專案應根據
「盈餘分配」科目的發生額分析填列。
(12)「剩餘盈餘分配」專案，
反映按規定應分配給成員的剩餘可分配盈餘。
本專案應根據「盈餘分配」科目的發生額分析填列。
(13)「年末未分配盈餘」專案，
反映合作社年末累計未分配的盈餘。
如為未彌補
的虧損，本專案數字以「
-」號填列。本專案應根據「可分配盈餘」專案扣除各
項分配數額的差額填列。
成員權益變動**式
成員賬戶編制說明
(1)本表反映合作社成員入社的出資額、量化到成員的公積金份額、成員與本社
的交易量(額
)以及返還給成員的盈餘和剩餘盈餘金額。
(2)年初將上年各項公積金數額轉入，本年發生公積金份額變化時，按實際發生
變化數填列調整。「形成財產的財政補助資金量化份額」、「捐贈財產量化份
額」在年度終了，
或合作社進行剩餘盈餘分配時，
根據實際發生情況或變化情況
計算填列調整。
(3)成員與合作社發生經濟業務往來時，「交易量
(額)」按實際發生數填列。
(4)年度終了，以「成員出資」、「公積金份額」、「形成財產的財政補助資金
量化份額」、「捐贈財產量化份額」合計數彙總成員應享有的合作社公積金份
額，以「盈餘返還金額」和「剩餘盈餘返還金額」合計數彙總成員全年盈餘返還
總額。(四)
財務狀況說明書。
財務狀況說明書是對合作社一定會計期間生產經營、
提供勞務服務以及財務、
成本情況進行分析說明的書面文字報告。
合作社應於年末編制財務狀況說明書，
對年度內財務狀況做出書面分析報告，
進行全面系統的分析說明。
財務狀況說明書
沒有統一的格式，但其內容至少應涵蓋以下幾個方面：
1.合作社生產經營服務的基本情況包括：
合作社的股金總額、
成員總數、
農民成員數及所佔的比例、主要服務物件、主要經營專案等情況。
2.成員權益結構
(1)理事長、理事、執行監事、監事會成員名單及變動情況；
34 (2)
各成員的出資額，量化為各成員的公積金份額，以及成員入社和退社情況；
(3)企事業單位或社會團體成員個數及所佔的比例；
(4)成員權益變動情況。
3.其他重要事項
(1)變更主要經營專案；
(2)從事的進出口**；
(3)重大財產處理、大額舉債、對外投資和擔保；
(4)接受捐贈；
(5)國家財政支援和稅收優惠；
(6)與成員的交易量(額
)和與利用其提供的服務的非成員的交易量(額
)；(7)提取盈餘公積的比例；
(8)盈餘分配方案、虧損處理方案；
(9)未決訴訟、仲裁。
五、會計憑證、會計賬簿和會計檔案(一
)會計憑證是記載經濟業務發生、明確經濟責任的書面檔案，是記賬的依據。
合作社每發生一項經濟業務，
都要取得原始憑證，
並據以編制記賬憑證。
各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經
辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量單價金額。記
賬憑證必須具備：填制日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附
原始憑證張數等，並須由填制和稽核人員簽名蓋章。(二
)所有會計憑證都要按規定手續和時間送會計人員稽核處理。
填制有誤和不符
合要求的會計憑證，
應要求修正和重填。
無效、不合法和不符合財務制度規定的
憑證，不能作為收付款項、
辦理財務手續和記賬的依據。
會計人員應根據稽核無
誤的原始憑證，
填制記賬憑證，
並據以登記賬簿。
記賬憑證可以根據每一原始憑
證單獨填制，
也可以根據原始憑證彙總表填制。
一定時期終了，
應將已經登記過
賬簿的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊，妥善保管。(三
)會計賬簿是記錄經濟業務的簿籍，
是編制會計報表的依據。
合作社應設定現
金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和各種必要的明細分類賬。
現金日記賬和銀行存款日記賬，
應由出納人員根據收、
付款憑證，
按有關經濟業
務完成時間的先後順序進行登記，
一律採用訂本賬。
總分類賬按照總賬科目設定，
對全部經濟業務進行總括分類登記；
明細分類賬按明細科目設定，
對有關經濟業
務進行明細分類登記。
總分類賬可用訂本賬或活頁賬；
明細分類賬可用活頁賬或
卡片賬。
對於不能在日記賬和分類賬中記錄的，
而又需要查考的經濟事項，
合作社必須另
裝置查賬簿進行賬外登記。(四
)合作社所使用的各種會計憑證和會計賬簿的內容和格式，
應符合《中華人民
共和國會計法》、《會計基礎工作規範》
(財會字〔
1996〕19
號)和《會計檔案
管理辦法》
(財會字〔
1998〕32
號)等規定。35
農民專業合作社成員怎樣退社，農民專業合作社成員資格終止的條件有哪些？
農民專業合作社成員要求退社的，應當在財務年度終了的三個月前向理事長或者理事會提出 其中，企業 事業單位或者社會團體成員退社，應當在財務年度終了的六個月前提出 章程另有規定的，從其規定。退社成員的成員資格自財務年度終了時終止。回答親，您好！我們正在為您解答這道題，您需要耐心等待五分鐘左右的時間，答案馬...
農民專業合作社屬於什麼性質，農民專業合作社屬於什麼企業性質
大馬力拖拉機啊 農民專業合作社既不同於企業法人 也不同於社會團體法人，而是一種全新的經濟組織形態。根據 農民專業合作社法 農民專業合作社是在農村家庭承包經營基礎上，同類農產品的生產經營者或者同類農業生產經營服務的提供者 利用者，自願聯合 民主管理的互助性經濟組織，有以下幾個特點 1 農民專業合作社以...
1什麼是農民專業合作社？農民專業合作社意義
潘增飛 淨糊弄人的，不值一提 農民專業合作社和農民合作社有區別嗎 宛如昨日 是有區別的。1 成立目的不同。農民專業合作社以服務成員為宗旨，謀求全體成員的共同利益，不以營利為目的 而企業則追求企業利益的最大化。2 主體不同。農民專業合作社成員以農民為主體 而公司 合夥企業 個人獨資企業沒有對出資人的身...