1樓:匿名使用者
廠家返利會打入「營業費用」。
2樓:綠水青山
1、銷售方:
銷售返利如採用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的「進貨退出或索取折讓證明單」作為費用處理。
借:營業費用
貸:銀行存款等
在實務操作中,會計處理方法各異,也可以做如下處理:
借:主營業務收入
貸:銀行存款
因為現金返利是在購貨日後發生的,無法註明在同一張增值稅專用發票上。因此,返利不能衝減增值稅,只能衝減主營業務收入。
2、購貨方:
收到銷售返利方,衝減銷售成本,如果對方開具紅字發票時,應將進項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出),
國家稅務總局對於銷售返利有規定:
1、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯絡,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告**費、上架費、展示費、管理費等,不屬於平銷返利,不衝減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅。
2、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金,不徵收營業稅。 商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發票。
3樓:匿名使用者
平銷返利如何進行賬務處理2007-12-13 16:25案例:我公司為增值稅一般納稅人的商業**商,為生產企業從事貨物的銷售**業務。
按照**協議,生產企業會根據**商銷售業績情況,採取返利方式鼓勵**銷售。生產企業返利的方式有現金返利、實物返利和折扣返利三種形式。實物返利時,有時開具增值稅專用發票,有時開具普通發票,有時直接贈送實物,不開發票。
據我們瞭解,**公司取得的現金返利收入,應按稅法規定衝減進項稅金,折扣返利直接開具在發票上,但公司取得的實物返利,我們還不清楚如何進行賬務處理?
某單位財務人員專家把脈:商業經營活動中的平銷行為,即生產企業以商業企業經銷價或高於商業企業經銷價的**將貨物銷售給商業企業,商業企業再以進貨成本或低於進貨成本的**進行銷售,生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。在平銷活動中,生產企業彌補商業企業進銷差價損失的方式主要有以下幾種:
一是生產企業通過返還資金方式彌補商業企業的損失,如有的對商業企業返還利潤,有的向商業企業投資等;二是生產企業通過贈送實物或以實物投資方式彌補商業企業的損失。
國家稅務總局《關於平銷行為徵收增值稅問題的通知》(國稅發〔1997〕167號)中,就平銷行為中有關增值稅問題規定如下:自2023年1月1日起,凡增值稅一般納稅人,無論是否有平銷行為,因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應衝減的進項稅金,並從其取得返還資金當期的進項稅金中予以衝減。應衝減的進項稅金計算公式如下:
當期應衝減進項稅金=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。
自2023年7月1日起,稅法對此又作了調整。國家稅務總局《關於商業企業向貨物**方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)規定,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯絡,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告**費、上架費、展示費、管理費等,不屬於平銷返利,不衝減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金,不徵收營業稅。
應衝減進項稅金的計算公式調整為:當期應衝減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規定執行。
根據上述稅法規定,你公司取得的與銷售數量有關的任何返利,無論是貨幣性資產還是實物資產,都要按照規定衝減當期進項稅金。如果取得的返利是實物資產,應按照發票票面價值或貨物的公允價值(無發票的實物),按照規定的計算公式轉出進項稅金。賬務處理為:
借記「其他業務支出(或相關科目)」,貸記「應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)」。
例如,設購貨方從銷貨方取得的存貨價值為117元,如生產企業開具增值稅發票,進項稅金為17元。當期應衝減進項稅金為:117÷(1+17%)×17%=17(元)。
取得貨物時,借記「庫存商品」100元,「應交稅金———應交增值稅(進項稅額)」17元;貸記「其他業務收入(或相關科目)」117元。衝減進項稅金時,借記「其他業務支出」17元,貸記「應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)」17元。
如生產企業未開具發票或開具普通發票,由於該批貨物公允價值為117元,當期應衝減進項稅金還是17元。取得貨物時,借記「庫存商品」117元;貸記「其他業務收入(或相關科目)」117元。衝減進項稅金時,借記「其他業務支出」17元,貸記「應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)」17元。
回答者: ssueeq - 營運長 十** 12-25 21:19
4樓:芊雲說電影
商業經銷商完成任務,廠家返利可以視為進貨的折扣,會計走營業成本科目 。成本類科目是反映成本費用和支出的,用於核算成本的發生和歸集情況,提供成本相關會計資訊的會計科目。對成本費用和支出的不同內容進行分登,可以分為生產成本、製造費用、勞務成本、研發支出和工程施工。
區分情況:
1、該返利與銷售量、銷售額掛勾時, 收到返利時,借:銀行存款,貸:主營業務成本,貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2、與銷售量、銷售額無關的其他返利,收到返利,借:銀行存款,貸:其他業務收入,貸:應交稅費-應交營業稅
5樓:匿名使用者
1、廠家:
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、經銷商:
借:銀行存款
貸:主營業務成本
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
其中轉出的進項稅額為:
返還的資金÷(1+增值稅率)×增值稅率
6樓:
進了一批空調,貨款是4910元,試用的是預付賬款,預付賬款用了3910元,折扣是1000,但是這折扣是之前的折扣,不是這次打款的折扣,分錄咋寫
收到廠家的返利如何做帳務處理
7樓:手機使用者
當廠家的返利是商品時,借:庫存商品貸:營業外收入是貨幣時,借:銀行存款(現金)貸:營業外收入
8樓:匿名使用者
1、收到廠家返利要去稅務局開具紅字發票,然後根據紅字發票入賬。 借:應收賬款(庫存商品) 貸:主營業務成本 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)。
2、"返利"是企業銷售政策中不可或缺的內容,也是經銷商十分關心的內容。"返利"就是供貨方將自己的部分利潤返還給銷售方,它不僅可以激勵銷售方提升銷售業績,而且還是一種很有效的針對銷售方的控制手段。
3、賬務處理程式也稱會計核算組織程式,是指對會計資料的記錄、歸類、彙總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、彙總,記賬憑證的填制、彙總,日記賬、明細分類賬的登記,到會計報表的編制的步驟和方法。賬務處理程式的基本模式可以概括為:
原始憑證--記賬憑證--會計賬簿--會計報表。
生產商給的返利財務應該怎麼做賬
9樓:匿名使用者
銷售返利的會計分錄大全銷售返利形式
為激勵經銷商,很多企業都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準,以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵,它具有滯後兌現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入,從而降低銷售利潤。
在商業活動中,為了達到**和及時回款的目的,企業通過採取以下方式:折扣銷售,包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓;商業返利,以平價低於進價銷售,它包括現金返利和實物返利兩種。
根據會計處理的不同,商業返利可具體描述為:
1.達到規定數量贈實物的形式。例如:在一個月內,銷售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套;
2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;
3.衝抵貨款的形式。例如:在一定時期(通常為一年)購買2萬件,返利為進貨金額的1%,購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。
銷售返利處理
據稅法規定,銷售貨物並給購買方開具專用發票後,如發生退貨或銷售折讓,對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發票聯和抵扣聯無法退還的情況下,
購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據,並開具紅字專用發票。
1.達到規定數量贈實物
銷售返利如採用返回所銷售商品方式的,根據稅法的規定,應視作銷售處理,並計繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:營業費用
貸:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
期末對於捐贈的商品進行納稅調整。
收到銷售返利方:
收到實物銷售返利方衝減有關存貨成本,並要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
(1)若供貨方開具增值稅專用發票,則:
借:庫存商品
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業務成本
(2)若不開具增值稅專用發票,則:
借:庫存商品
貸:主營業務成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如採用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的「進貨退出或索取折讓證明單」作為費用處理。
借:營業費用
貸:銀行存款等
但是在實務操作中,對於這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:
借:主營業務收入
貸:銀行存款
因為現金返利是在購貨日後發生的,無法註明在同一張增值稅專用發票上。因此,返利不能衝減增值稅,只能衝減主營業務收入。
收到銷售返利方:
收到銷售返利方,衝減銷售成本,如果對方開具紅字發票時,應將進項稅金轉出。
借:銀行存款
貸:主營業務成本
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
3.衝抵貨款的形式。
國稅發[2004]136號檔案規定,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定衝減當期增值稅進項稅金,不徵收營業稅。會計上應按銷售折讓處理。
按稅法規定,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明,銷售方可按折扣後的餘額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應按折扣後的餘額計算進項稅額。
銷售返利如採用在銷售發票直接扣減方式,性質上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利後的淨額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利後淨額計入採購成本。
如果將返利額另開發票,對於直接衝抵貨款的形式來兌現的返利,在開具發票後發生的返還費用,或者需要在期後才能明確返利額,銷售方據購買方主管稅務機關出具的「進貨退出或索取折讓證明單」開出紅字發票沖銷收入,並相應衝減銷項稅額。
支付銷售返利方:
支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發票。
借:主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
收到銷售返利方:
收到返利方,持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票,抵減進項稅額。
借:銀行存款
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
貸:其他業務收入(或庫存商品)
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