1樓：匿名使用者
所得稅申報時如果有預提費用如運費、年終獎金，同時滿足下列兩個條件無需進行調整:
1、該費用屬於納稅年度的成本、費用
2、取得發票或抵扣憑證的時間在所得稅彙算清繳結束前
檔案支撐：
1、所得稅實施條例第九條：企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
2、 國家稅務局2023年第34號公告 第六條：關於企業提供有效憑證時間問題
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
2樓：老金會計
因為所得稅彙算清繳是在次年3月份以後,如果原預提與實際支付差異很大,應按實際衝回的數申報,如果差異不大不用調整.
3樓：
要調整。條例第九條：企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
所以在新稅法中，基本上是不允許計提費用的。
4樓：始未有過
如果有合同說明是當年度運費，合同中並說明是次年度結算的話，在合同約定的時間（應該在彙算清繳結束前）取得發票，可以不做調整的。
年終獎必須符合三個條件可以在稅前列支：一、已經落實到個人的名下（即有工資單）；二、已經計算了個所稅；三、在彙算清繳結束前發放。所以預提的年終獎會有問題，一般是掛在應付工資或者其他應付款情況下（即以表明已經落實到個人了）。
年末預提的費用，在所得稅彙算清繳前支付的可以不做納稅調整嗎
5樓：
跨越年度取得發票入賬，在稅收方面主要影響企業所得稅。由於企業所得稅按年計算，分期預繳，在納稅年度內發票跨月入賬，並不影響當年度所得稅的計算。對跨越年度取得發票入賬，雖然不過是時間性差異，但影響不同納稅年度的配比和應納所得稅額的計算，有關稅法的要求：
根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）規定：六、關於企業提供有效憑證時間問題
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
擴充套件資料
預提費用核算的基本要求是：按權責發生制原則正確計算本期各項應付未付的費用，正確反映這些預提費用在各期的計提數及實際支付的情況。
企業為了核算和監督預提費用的計提與支付情況，應設定「預提費用」科目，該科目屬於負債類帳戶，其貸方登記企業預提的各項費用;借方登記預提費用的實際支出數;期末餘額一般在貸方，表示已預提但尚未實際支出的費用。
如果該賬戶期末出現借方餘額，表示實際支出數大於已預提數額，應視同待攤費用，分期攤入成本或當期損益。「預提費用」科目應按費用種類設定明細科目，進行明細核算。
企業預提各項應付未付的費用時，借記「製造費用」、「管理費用」、「財務費用」等科目，貸記「預提費用」科目;實際支付或結轉大修理成本時，借記「預提費用」科目，貸記「銀行存款」、「在建工程」等科目。
6樓：開拓的僧行者
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
這裡的實際發生原則，也是對支出金額的確定性要求。
對於計提未取得發票的費用，各地有明確的執行口徑，請諮詢當地主管稅務機關執行口徑，以下地方檔案僅供參考。
《大連市國家稅務局關於明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）第十八條關於企業成本費用已經實際發生但未取得合法憑證問題規
定，企業在年度終了時已經實際發生的成本費用，在彙算清繳期內仍未取得合法憑證的，在計算企業所得稅時不允許稅前扣除，企業應在取得合法憑證年度扣除。已
經享受稅收優惠政策的，應按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業所得稅納稅年度稅前扣除執行。
《河北省地方稅務局關於企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]48號）第十條關於納稅人以前年度發生的成本和費用的扣除問題規定，對納稅
人發生的年度成本或費用，如果在次年5月31日以前取得了相關合法票據的，允許在企業所得稅彙算清繳期間進行相應的納稅調整。相關票據在次年5月31日以
後取得的，在計徵企業所得稅時一律不得扣除。
7樓：始未有過
根據權責發生制原則，如果是2023年發生的，因為發票未到，在彙算清繳結束前取得發票的話，稅務機關應該是認同的。如果沒有取得發票，應該做納稅調增處理。
至於工資，所得稅法規定，按實發放，即沒有發放的工資是要做納稅調增處理的。
2023年的年終獎（也包括已經計提的屬於2023年的，但沒有發放的工資），有些地方規定在2023年彙算清繳前發放的，不做納稅調增處理。但是，據說2023年已經規定了，沒有發放的工資（包括年終獎）都做納稅調增處理。具體如何，要等到正式通知，才能確定。
預提費用對於企業計提所得稅有什麼影響？謝謝
8樓：匿名使用者
預提費用對企業所得稅的影響，來自於通過「預提」對當期應承擔的部分成本費用進行確認、入賬，雖然這些費用實際未支付，但基於權責發生制及收入與成本、費用配比原則，應該由當期承擔！因為這部分費用的「預提」入賬，必然影響當期利潤減少，影響當期計提所得稅減少。
說明：預提費用是指企業從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的利息費用、預提的固定資產`修理費用、租金和保險費等。實際就是企業還沒支付，但應該要支付的「成本費用」，在權責要記入負債，基於權責發生制及收入與成本費用配比的基本原則，企業需要對這部分費用計行預提，會計分錄如下：
借：管理費用/銷售費用/製造費用/財務費用貸：預提費用
雖然中國新會計準則已廢除該科目，但此類業務現實存在，新會計準則下歸入「其他應付款」科目進行核算。預提費用的特點是受益、預提在前，支付在後。
9樓：匿名使用者
預提費用在計算所得額是需要調整，稅法不確認壞賬準備、減值準備、預提費用等作為當期損益的抵扣項。故需要轉為遞延所得稅資產。
假設公司某年所得額為800萬元，其中壞賬準備提取100萬元、減值準備50萬元、預提費用50萬元，繳稅所得額計算為1000萬元。稅率25%，會計分錄如下：
借：所得稅費用 200萬元
遞延所得稅資產 50萬元
貸：應付稅金-應付企業所得稅 250萬元
下個年度應收款項減少、賬齡發生變化等原因壞賬準備紅衝100萬元，減值準備未變化，預提費用當期減少50萬元，當年所得額為1000萬元，會計分錄如下：
借：所得稅費用 250萬元
貸：遞延所得稅資產 37.5萬元
應付稅金-應付企業所得稅 212.5萬元
一般在每季度計提所得稅費用不會考慮這些，只是每年最後一次計提所得稅費用時才會進行所得額調整，值得提醒的是壞賬準備計提、減值準備計提、預提費用計提後，影響的當期所得額在向稅務機關申報所得額時必須衝回，不是賬面衝回。
10樓：纖塵之語
預提費用在季度計提所得稅時可以作為應納稅所得額的抵減項 年終彙算清繳應調增應納稅所得額
11樓：稅務寶貝
減少營業利潤 從而降低所得稅額
但是 在稅法上 使用的是收付實現制
預提的費用 稅法是不認可的
上年度所得稅彙算清繳 時 預提費用以及往來帳調增納稅所得，相關賬戶怎麼記錄
2023年所得稅費用怎麼算
12樓：綠水青山
2023年所得稅費用怎麼算：
所得稅費用的計算有兩種方法：
一種是倒擠的：
所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
另一種是直接計算的：
所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
注意：此處有一個前提，就是不存在預期的稅率變動，如果存在預期的稅率變動則不能這樣直接計算。
結論：暫時性差異是不影響所得稅費用的金額。
因為：
所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
=(會計利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異)×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時性差異×25%-應納稅暫時性差異×25%+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
=(會計利潤+或-永久性差異)×25%
擴充套件閱讀：
預提費用所得稅彙算清繳怎麼處理
目前，企業所得稅政策對一些預提成本費用稅前扣除作出了具體規定，如預提未發放的工資、預提未實際使用或上繳的職工教育經費、工會經費不允許稅前扣除。而對其他預提成本費用能否扣除、如何扣除，並未明確規定，納稅人莫衷一是，往往成為彙算清繳的「老大難」。
一、政策解析
預提費用稅前扣除應符合稅法規定的真實、合法、相關、合理、確定性和權責發生制等原則。也就是說，預提費用確實已實際發生(證據、發票)，與企業取得應稅收入直接相關，符合生產經營活動常規，費用能可靠計量，在發生的所屬期稅前扣除。
同時，還要注意《關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告[2012]15號)規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明後，准予追補至該專案發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
依據上述規定，企業實際發生的在年度企業所得稅彙算清繳結束前未取得相關成本、費用合法有效憑證的，應作納稅調增處理，待取得有效憑證時，應在該項成本、費用實際發生的年度追補確認，可作納稅調減處理。但不包括當年未實際發生而在次年取得發票的預提費用。
二、可稅前扣除的預提費用
(一)銀行貸款利息
企業所得稅法實施條例第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
——非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出;
——非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
企業據實計提的銀行貸款利息會計上計入財務費用和應付利息，屬於確定的已經實際發生的費用和負債，根據權責發生制原則允許稅前扣除。
(二)計提的棄置費用
棄置費用指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出。企業所得稅法實施條例第四十五條規定，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除，上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
注意，企業計提的固定資產棄置費用無相關的法律法規依據的，不可稅前扣除。
(三)房地產企業預提費用
《國家稅務總局關於印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第三十二條規定，除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發生的成本：
——出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%;
——公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件;
——應向**上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。
(四)預提的後付跨期租賃費
企業所得稅法實施條例第四十七條規定，企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
——以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按租賃期限均勻扣除;
——以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
因此，後付跨期租賃費是可以預提並稅前扣除的。但要注意，預付下一年度的租金應計入下一年的成本費用，本年度不允許稅前扣除。
(五)經核准的準備金支出
與生產經營有關且符合***財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，准予稅前扣除。如**行業風險準備和投資者保護**、中國銀聯特別風險準備金、金融企業貸款損失準備金以及涉農貸款和中小企業貸款損失準備金、保險公司農業巨災風險準備金及五項準備金、中小企業信用擔保機構擔保賠償準備等。
三、不能稅前扣除的預提費用
(一)售後服務費
企業所得稅法第八條規定，與銷售產品相關的支出應在發生時稅前扣除。售後服務費作為預提費用若尚未發生，屬於不確定的支出，不能在當年稅前扣除。
例如，某公司2023年銷售汽車100輛，根據權責發生制及謹慎性原則，年底按每輛1萬元計提售後服務費，計提銷售費用300萬元，待下年實際發生維修服務時衝減預計負債。那麼該公司計提的300萬元銷售費用在彙算清繳時要作納稅調增，待實際發生時再作納稅調減。
(二)計提的工資、福利費、工會經費
企業所得稅法第八條規定，職工工資、福利費、工會經費應在實際發生時扣除。對於賬面已計提但未實際發生的工會經費，不得在納稅年度內稅前扣除，且福利費和工會經費稅前扣除有限額規定。如果年末應付職工薪酬若有餘額，應進行納稅調增，待下年實際發放時調減。
(三)未經核准的準備金支出
企業所得稅法第十條及實施條例第五十五條規定，企業依據會計準則計提的各項資產減值損失(包括存貨跌價準備、固定資產減值準備、長期股權投資減值準備、投資性房地產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備等)、壞賬準備(金融、保險機構除外)未經***財政部、稅務主管部門核定不允許稅前扣除，彙算清繳時應作納稅調整。
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