1樓：匿名使用者
下面引用注會會計書上的解釋和例題來說明
企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。
【例題11•計算分析題】2023年1月1日，甲公司董事會批准了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.
01元）購買甲公司經營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。
2023年度，甲公司銷售各類商品共計50 000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計50 000萬分，客戶使用獎勵積分共計20 000萬分。
2023年年末，甲公司估計2023年度授予的獎勵積分將有80%使用。
2023年客戶使用獎勵積分8 000萬分，2023年年末，甲公司估計2023年度授予的獎勵積分將有70%使用。
2023年客戶使用獎勵積分6 000萬分，至2023年12月31日，2023年度授予的獎勵積分剩餘部分失效。
要求：（1）計算甲公司2023年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，並編制相關會計分錄；
（2）計算甲公司2023年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，並編制相關會計分錄；
（3）計算甲公司2023年度因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，並編制相關會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】
（1）2023年授予獎勵積分的公允價值=50 000×0.01=500（萬元）；銷售商品應當確認的收入=50 000-50 000×0.01=49 500（萬元），遞延收益部分2023年確認的收入（因獎勵積分部分確認的收入）=20 000÷（50 000×80%）×500=250（萬元），2023年確認的收入=（50 000-500）+250=49 750（萬元）。
借：銀行存款 50 000
貸：主營業務收入 49 500
遞延收益 500
借：遞延收益 250
貸：主營業務收入 250
（2）遞延收益部分2023年累計確認的收入（因獎勵積分部分累計確認的收入）=28 000÷（50 000×70%）×500=400（萬元）,2023年客戶使用獎勵積分應確認的收入=400-250=150（萬元）。
借：遞延收益 150
貸：主營業務收入 150
（3）最後一年應將剩餘遞延收益全部確認為收入，即2023年客戶使用獎勵積分應確認的收入=500-400=100（萬元）。
借：遞延收益 100
貸：主營業務收入 100
2樓：賞曜開立誠
有遞延收益這個賬戶麼？新會計準則好像沒有了，走預付賬款！
投資收益的會計制度與稅收差異應如何處理
3樓：和企共贏財稅平臺
一、會計與稅法的差異的原因
只有會計處理和稅務處理保持各自的獨立性，才能保證會計資訊的真實性和應納稅額的準確性。
《稅收徵管法》第二十條規定：「納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與***或者***財政、稅務主管部門有關稅收的規定牴觸的，依照***或者***財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。」
《企業所得稅法》第二十一條規定：「在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。」因此，在進行會計核算時，所有企業都必須嚴格執行會計制度（企業會計制度、會計準則等）的相關要求，進行會計要素的確認、計量和報告。
在完成納稅義務時，必須按照稅法的規定計算稅額，及時申報繳納。
二、會計與稅法的差異的處理方法
1.納稅調整
流轉稅：流轉稅需要納稅調整的專案，例如銷售貨物、轉讓無形資產、銷售不動產、提**稅勞務時向客戶收取的違約金、延期付款利息、集資款、手續費、代收款項、代墊款項等。又如房地產企業取得的預收賬款需併入當期營業額計徵營業稅。
流轉稅按月計徵，月末按照稅法規定計算出應納稅額提取並申報繳納。
所得稅：企業所得稅和個人所得稅（指個人獨資企業、合夥企業、個體工商戶的生產、經營所得）實行按月或按季預繳，年終彙算清繳，多退少補的徵收方式。企業在報送年度所得稅納稅申報表時，需要針對會計與稅法的差異專案進行納稅調整，調整過程通過申報表的明細專案反映。
應納稅所得額和會計利潤的關係？
4樓：夏末基佬
有區別也有聯絡。 聯絡：都是基於企業損益 區別：
稅前會計利潤=收入-費用，應稅所得=應稅收入-准予扣除的成本、費用、損失。也就是說兩者間計算口徑不一致，按照會計準則確認的收入與所得稅法規定的應稅收入有所不同，比如國債利息在會計上屬於投資收益，而按照稅法不納稅。按照會計準則費用和損失都要如實入賬，但按照稅法有些費用有扣除標準，比如公益救濟性捐贈在不超過應稅所得12%以內允許扣除；贊助、損失等不得稅前扣除。
詳見企業所得稅法關於准予扣除的成本、費用、損失的規定，有二十多項就不一一羅列了。另外還有比如因為折舊年限等造成的時間性差異導致稅前會計利潤與應稅所得不同，等等。
應納稅所得額和會計利潤的區別和聯絡
5樓：普姿宿沛
應納稅所得額-彙算調增額+彙算調減額=會計利潤,這是應納稅所得額和會計利潤的聯絡;其區別就是對會計利潤進行彙算調增和調減後導致與應納稅所得額不同.應納稅所得調增額包括以永久性差異、時間性差異；應納稅所得調減額都是時間性差異，是過去年度調增應納稅所得額的時間性差異現在需要調減的數字
6樓：
區別：會計利潤是以會計準則為依據核算收益、費用、利潤、資產、負債等；而應納稅所得額是以稅法規定為依據換算收益、費用、利潤、資產、負債等；
二者核算的目的不同，導致依據的口徑不同，由此產生了差異。
聯絡：應納稅所得額是在會計利潤的基礎上加減調整專案得到的。
即：應納稅所得額=會計利潤+調增專案-調減專案
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