稅收徵管存在的問題

1樓：洛河上游

當前個體稅收徵管存在的問題及對策

文/楊文偉張良

在市場經濟飛速發展的形勢下，個體經濟如雨後春筍不斷髮展。個體稅收也逐步發展成為重要稅源。個體稅收在整體稅收收入中的比例也逐年提高。

據常州市武進區統計報表反映，2023年我區個體稅收在稅收收入總額中的比例為5.37%，至2023年提高到了8.43%，個體經濟稅源的不斷擴大，使得加強個體稅收徵管工作顯得日益重要，但是由於多方面的原因，當前個體稅收徵管薄弱，偷逃稅款現象比較嚴重，究其原因主要有：

個體納稅戶納稅觀念淡薄，稅法知識匱乏。現在部分個體業主認為自己只要能交一點稅就行了，沒有照章納稅的觀念。還有一部分個體戶稅費不分，覺得繳的費用就是稅，千方百計逃避稅務部門的管理，造成漏徵漏管。

相關職能部門協同工作的力度不夠。稅務幹部收稅過程是涉及方方面面複雜而又艱鉅的社會過程，收稅工作僅靠稅務部門孤軍作戰往往是不行的，還需工商、銀行、公安等相關職能部門的密切配合。當前，我們稅務部門已與工商部門建立了資訊共享制度，有效地減少了無證戶存在的機會，而與其他部門的配合還比較弱，有時出現部分個體戶（整個街道或市場）集體抗稅，稅務部門顯得力不從心，導致國家稅款流失較嚴重。

個體戶承擔各種費用過多，造成費擠稅現象日益嚴重。我們在調查過程中瞭解到個體戶負擔的各種費用的確很重，如：環衛費、工商管理費、治安聯防費、訂報費等名目繁多的各類費用，而其中有些是國家明令禁止收取的費用，但有關部門照樣收取，各種費用的金額往往多出稅款數倍，造成個體戶負擔過重。

稅法宣傳不到位。每年我們在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效並不十分明顯，由於個體稅收直接關係到個人利益，偷稅、逃稅就成為必然現象，當前加強稅法宣傳就顯得十分重要。但稅務機關在宣傳稅法過程中存在重形式、輕效果的現象，稅收宣傳工作沒有深入到具體的納稅人。

許多納稅人法制觀念並沒有真正得到提高。

徵管監控難度大，管理欠科學。從目前徵管戶數來看，個體戶佔總戶數的比例在50%以上，個體戶戶數多，分佈廣，稅源零星分散。眾多的納稅戶現狀在取消專管員管戶制度，改管戶製為管事制後，存在「疏於管理，淡化責任」問題。

現在雖然設立了管理員，但戶多人少，稅源監控水平也大大下降，出現了有的個體戶不辦理稅務登記，形成漏管戶；有的不自覺申報納稅，形成欠稅；有的則在國稅開具的門臨開票不到地稅申報營業額，形成偷稅戶，還有部分用票戶利用發票玩貓膩兒，或不建賬，建假賬，應付稅務部門，造成稅款大量流失。

目前我們對個體戶的稅收徵管，大部分採取定期定額徵收方式。但由於在核定個體戶銷售額中，缺管科學、合理、統

一、有效的辦法，核定方法和標準各不相同，加之人為因素，必然使行業之間、地區之間、戶與戶之間存在稅負不平衡。這樣一方面造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

稅收徵管力度不夠。一方面，隨著經濟的不斷髮展，個體戶大量增加而從事個體稅收徵管人員都沒有增加，造成徵管力量不足，管理放鬆；另一方面，對個體戶偷逃稅打擊力度不夠：首先由於稅務稽查人員少，涉稅檢查深度和廣度不夠，尤其是對個體戶來說除了少數舉報檢查以外，平時幾乎沒有針對個體戶進行過大型的專項檢查，同時查出來的偷稅案件往往又存在打擊不力，不是人情關係處理不下，就是納稅人因資金困難無錢交罰款而不了了之。

其次是執法力度不夠，對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。儘管2023年5月1日出臺的《新徵管法》對稅務強制手段有了許多新的規定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處，稅法沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體戶的徵管質量。

稅務幹部及代徵人員素質良莠不齊。目前，基層徵管分局一般是一名稅務幹部帶領幾名代徵人員從事個體戶稅收的一線徵收工作。客觀上個體稅收徵管需要既懂業務，又具備高度責任心的稅務幹部。

事實上，在個體徵收隊伍中有相當一部分代徵人員思想素質尤其是業務素質不是過硬，責任心不是很強，這就更加影響了個體稅收的嚴格徵管。

綜上所述方方面面的主客觀因素，使得基層個體稅收徵管的形勢日益嚴峻，暴露出當前個體稅收徵管薄弱、偷逃稅現象比較嚴重的問題，那麼，我們稅務機關應如何加強個體稅收徵管呢？筆者認為應著重解決好以下幾方面的問題：

加強稅法宣傳，提高稅管人員素質以及全民納稅意識。

首先，為確保做好個體稅收徵管工作，一方面應提**部及代徵人員思想認識，樹立起講政治，愛崗敬業的思想，增強集體榮譽感，規範辦稅行為；另一方面應加強業務培訓，努力提高全體稅務部門的業務素質。

其次，稅法宣傳既要講求形式，又要注重實效；既要宣傳稅收的基礎知識，更要宣傳社會主義稅收的重要性和作用；既要有正面的先進事例，又要有反面的有影響力的典型教材，以不斷增強稅法的威懾力，更要宣傳《新徵管法》中納稅人的各項權益，把宣傳的重點放在廣大納稅人身上，以不斷教育和促進廣大人依法納稅，增強全民納稅意識。

規範個體徵管，促進稅負公平，減少稅源流失。

對個體戶稅收徵管是否有效，取決於徵管的手段是否科學規範。就當前而言，各地對個體戶徵管的手段主要有：查賬徵收、查定徵收、核定徵收和定期定額，由於個體工商戶經營規模普遍較小，財務核算尚欠規範，因而更多的比例是採用定期定額徵管方式。

由於對核定定額程式和方法不同，導致核定的效果也不盡相同：有的採用費用倒軋法；有的採用租金測演算法；有的採用典型調查法；有的由按行業毛利法。在實踐中，我們感到用上述方法測算核定個體戶的定額雖然簡便易行，但還存在不夠規範、統

一、科學。實踐證明比較科學合理的徵管辦法是：同等路段，同行業，同樣規模的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這樣一個在前提下，結合本地的實際情況深入基層進行認真調查摸底，在個體工商戶對自身經營情況自報的基礎上典型調查，然後集體民主評議，力求與個體戶實際經營狀況最大程度地接近。

並對新辦個體戶的定額進行定期公告，個體戶根據公告可以提出異議。這樣既有利於稅務的公開透明，又有利於公平稅負，易於被廣大個體工商戶接受。建立公平競爭的納稅環境。

加強發票管理，促進以票管稅

發票是財務收支的法定憑證，是經濟交往的商事憑證，是稅務稽查的重要依據，管好了發票就等於管住了稅源，發票管理的目的就是提高徵管水平。因此要花大力氣抓個體戶在發票使用上的規範管理，要採取行之有效的措施促進納稅人按規定使用發票，達到以票管稅的目的。具體來說要做到以下四方面的結合：

第一是發票管理與納稅申報相結合，提高納稅申報質量，每次換票，必須由稅務幹部在領票申請單上註明的上期發票使用情況、稅款申報情況；第二是發票管理與納稅戶管理相結合，積極推廣使用稅控發票、電腦發票以及定額發票。發現有納稅人違反使用發票的行為的除補稅罰款外，必須限期整改或取消領票資格；第三是發票管理與規範行政處罰相結合，消除以前發票管理中存在的重補輕罰的不良現象，並實行嚴格的過錯責任追究制度，不斷改善治稅環境，提高徵管質量。第四是廣泛宣傳，採取多種形式激勵消費者索取發票。

如常州市在2023年開始推出的發票對獎活動就取得了明顯成效。

加大稅收執法力度，嚴厲打擊稅收違法行為。

國家稅收具有無償性和強制性，我們應嚴格按照新的《稅收徵管法》對個體工商戶的涉稅違法行為在經濟上和法律上追究當事人的責任，對違法者，採取嚴肅的、有效的處罰手段。許多事實表明，個體戶稅源散，徵收難且偷漏稅嚴重，要解決這個問題，一方面，要加快稅收立法步伐，要賦予稅務部門查處偷、抗稅案件時更多的執法權，以加大強制執行力度另一方面，要加大打擊稅收違法行為的力度，對已查處的偷抗稅案件，要一律處一倍以上的罰款，涉及稅收犯罪的堅決移送司法部門處理。現在我們在處理各類涉稅案件時，一般側重於經濟上的處罰，在法律上一般不予處理，然而只有追究其違法行為在刑事上的責任且從重處理時才能對違法者形成強大的威懾力，收到良好的治理效果。

依靠多方面力量，建立多層次的協稅護稅網路，不斷增強稅源監控能力。

個體稅收徵管是一項社會工作，稅務部門作為其中的一環，首先必須在上級部門的協調下，建立與各行政部門的協調聯動制度，及時對個體戶的資訊進行交流；特別是工商、銀行、司法等部門的配合支援尤為重要。比如，稅務與工商配合方面，為了防止漏徵漏管戶，工商部門將登記住處定期傳遞給稅務部門就顯得尤為重要，同時也節省了一定的人力、財力，有效地堵塞了漏管戶。再如，稅務可以與銀行及公、檢、法等部門進一步密切關係，對遇到抗稅不繳或長期拖欠稅的納稅戶，可藉助司法部門的力量實施保全措施，強制執行措施，以保證國家稅款的及時入庫，改善徵稅環境。

同時，群眾性的協稅護稅網路也很重要，一方面在各類專業市場和委託市管委做好集貿市場的代徵工作，另一方面，也可利用同行業之間比較熟悉的特點，成立以有一定影響力的個體業主為主的協稅隊伍，及時向稅務機關反映有關資訊。

依託現代資訊科技

保證個體稅收的入庫

個體工商戶規模小、區域分散，對個體戶的管理要充分利用現代科技手段，加強個體稅收管理，採取劃卡徵收的辦法對個體稅款的徵繳，提高劃卡徵收的覆蓋面。一方面可以增強個體戶的納稅意識，並且可以保證稅款的及時足額入庫。

進一步完善稅制

促進個體經濟健康發展

當前，個體戶負擔的各種費用名目繁多，有許多是不合理的費用，為了減輕個體戶的負擔，促進個體經濟的健康發展，立法機構和上級有關職能部門應儘快出臺費改稅政策，清理不合理的收費專案，以解決目前個體戶存在的費用負擔過重而擠佔稅收的問題，同時針對某些具體的行業實**況，確定合理的徵收率，比如當前流通領域從事大宗批發業務的個體戶，稅收負擔率在7%左右，再加上其他費用負擔，就有可能超過其業務本身的毛利。因此，合理的稅費負擔，寬鬆的經營環境對個體經濟的發展和稅收徵管無疑會帶來好處。

總之，個體經濟稅收不僅是稅收收入中增長潛力較大的部分，而且也是當前稅收徵管的薄弱環節，隨著市場經濟的不斷髮展，個體經濟的蓬勃發展，個體稅收的潛力將愈來愈大，我們全體稅務幹部要努力實踐「****」重要思想和堅持科學發展觀，把促進個體經濟的發展與加強稅收徵管有機結合起來，做到加強管理與改進服務並重，實現個體經濟稅收的穩步增長。

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