1樓：慧聚財經
貸款中的利息調整：
長期借款的核算引入了「利息調整」的概念。此處的「利息調整」並非是日常所說的「銀行利息的調整」。長期借款利息調整的初始產生額是指借款合同中約定的本金和借款所實際收到款項產生的差額。
根據《企業會計準則第22號— — 金融工具確認和計量》，企業初始確認金融負債時，應當按照公允價值計量。金融負債分為兩類，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。對於其他金融負債，應當按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。
而交易費用是指支付給**機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出。一般借款可比照其他金融負債的原則處理。
由此可知，長期借款的「利息調整」的初始主要構成內容是相關的手續費和佣金等輔助費用的金額。新準則將原先一次性計入成本或費用的輔助費用形成了「利息調整」。根據新準則，企業應當按照實際利率法所確定的金融負債交易費用對每期利息費用進行調整，這說明「利息調整」將在長期借款的存續期間進行攤銷。
利息調整的核算：
根據《企業會計準則第22號— — 金融工具確認和計量》，長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定。實際利率與合同利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定的利息費用。利息費用應借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記「應付利息」科目，按其差額，貸記「長期借款—— 利息調整」科目。
2樓：匿名使用者
這是指把貸款的利息先收取,實際發放貸款49000000元
3樓：匿名使用者
攤餘成本：amortized cost
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤餘成本=期初攤餘成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤餘成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
*********一般情況下，攤餘成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
（1）以公允價值計量的金融資產。可供**金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性**，那麼計算可供**金融資產的攤餘成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤餘成本不等於賬面價值。
（2）貸款。已經計提損失準備的貸款，攤餘成本也不等於賬面價值，因為其攤餘成本要加上應收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供**金融資產的
借：可供**金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供**金融資產的期初攤餘成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤餘成本×實際利率
根據「新準則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤餘成本計量。攤餘成本的公式為：攤餘成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。
實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例1：假設大華股份公司2023年1月2日購入華凱公司2023年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的**購入100份，支付有關交易費2 000元。
該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息現值合計 107 359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本 100000
持有至到期投資—利息調整 7359
貸：銀行存款 107 359
根據實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。
2023年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，作會計分錄如下：
借：銀行存款 7 000
貸：投資收益 6 441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤餘成本為106 800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤餘成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤餘成本）。在收到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤餘成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤餘成本的調整額。
調整額為正，則攤餘成本會增加，調整額為負，則攤餘成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤餘成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。
利息調整如何判斷是記在借方還是貸方
4樓：會計網
在持有至到期投資和可供**金融資產等科目的二級明細科目中，會有利息調整的科目。
簡言之，利息調整是指債券投資的票面金額與 債券的攤餘成本的差異。 而攤餘成本是我們核算債券類金融資產的基本方法之一，持有至到期投資的核算就是基於攤餘成本法。而債券類的可供**金融資產雖 然是以公允價值計量，但也需要考慮公允價值和攤餘成本之間的差異 進行賬務處理
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
扣除已償還的本金
加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
扣除已發生的減值損失
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。因此在初始確認時，利息調整借方餘額體現為攤餘成本高於 投資成本的金額，貸方餘額體現攤餘成本低於投資成本的金額。
ps： 要關注購買手續費的賬務處理，此處不贅述。
可以參考： 1、註冊會計師輔導教材，《會計》，2023年後任意版本，「金融資產」 章節相關賬務處理。
2、《企業會計準則——應用指南》，「金融工具確認和計量」應用指南、附錄「主要會計科目及賬務處理」
5樓：匿名使用者
你說的是金融資產實際利率法下的賬務處理吧
教你一個簡便的方法，一般的分錄如下：
借：應收利息等 票面金額*票面利率
貸：投資收入 攤餘成本*實際利率
借（或貸）：xx資產——利息調整 借貸差額看出來沒有？你用按照實際利率和票面利率計算的分別作借貸，然後最後借貸雙方的差額，記利息調整，所以按照有借必有貸借貸必相等的記賬規定，差額在那邊，就計入那一邊
貸款展期時的利息調整科目會計分錄
50 212 03 1 6 75 49 875 37 元 50 212 03 49 875 37 336 66 元 借 長期借款 49 875 37 財務費用 336 66 貸 銀行存款50 212 03 借款展期需要做會計分錄嗎 原是長期借款科目不需要會計分錄，展期前如果對利息影響要做利息調整做會...
中騰信貸款5萬利息多少，中騰信貸款3萬利息多少
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