1樓：餜挵澶氭潀
《企業所得稅法實施條例》明確，清算所得是指企業的全部資產可變現價值或者交易**減去資產淨值、清算費用以及相關稅費等後的餘額。
企業清算的所得稅處理包括：
（1）全部資產均應按可變現價值或交易**，確認資產轉讓所得或損失。
（2）確認債權清理、債務清償的所得或損失。
（3）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理。
（4）依法彌補虧損，確定清算所得。
（5）計算並繳納清算所得稅。
（6）確定可向股東分配的剩餘財產、應付股息等。
對照財稅[2009]60號文，清算所得的計算公式如下：
清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易**一資產的計稅基礎一清算費用一相關稅費+債務清償損益一彌補以前年度虧損。其中債務清償損益=債務的計稅基礎一債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。
公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費，不包含企業以前年度欠稅。
企業在清算過程中需要繳納什麼稅？
2樓：一點通網校
企業在清算過程中需要繳納清算的所得稅。
《企業所得稅法實施條例》明確，清算所得是指企業的全部資產可變現價值或者交易**減去資產淨值、清算費用以及相關稅費等後的餘額。企業清算的所得稅處理包括：
（1）全部資產均應按可變現價值或交易**，確認資產轉讓所得或損失；
（2）確認債權清理、債務清償的所得或損失；
（3）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算並繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩餘財產、應付股息等。
對照財稅[2009]60號文，清算所得的計算公式如下：
清算所得=企業的全部資產可變現價值或交易**一資產的計稅基礎一清算費用一相關稅費+債務清償損益一彌補以前年度虧損。其中債務清償損益=債務的計稅基礎一債務的實際償還金額。正數為收益，負數為損失。
公式中的相關稅費為企業在清算過程中發生的相關稅費，不包含企業以前年度欠稅。
企業清算時所得稅應如何處理
3樓：郗晚竹長衣
隨後，國家稅務總局又出臺了《關於印發〈中華人民共和國企業清算所得稅申報表〉的通知》(國稅函[2009]388號)。現結合企業清算的相關規定，對清算業務的所得稅處理及申報表的填報進行解析。
企業所得稅清算的主體
根據財稅[2009]60號檔案，下列企業應進行清算所得稅處理：
一是按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業;
二是企業重組中需要按清算處理的企業。
《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規定，企業由法人轉變為個人獨資企業、合夥企業等非法人組織，或將登記註冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區)，應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業;企業發生合併、分立業務不符合特殊處理條件的，被合併、分立企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。
企業清算程式及涉稅分析
(一)關於清算程式依據《公司法》的規定，清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。
進行清算的企業應按照以下7個步驟履行清算程式。
一是成立清算組，開始清算。
二是通知或公告債權人並進行債權登記，債權人向清算組申報其債權。
三是清算組清理公司財產、編制資產負債表和財產清單，並制定清算方案。
四是處置資產，包括收回應收賬款、變賣非貨幣資產等，其中無法收回的應收賬款應作壞賬處理，報經稅務機關批准後才能扣除損失。
五是清償債務，公司財產(不包括擔保財產)在支付清算費用後，應按照法定順序清償債務，即支付職工工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務。
六是分配剩餘財產，公司財產在支付清算費用、清償債務後有餘額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩餘財產，分配剩餘財產應視同對外銷售，並確認隱含的所得或損失。公司財產在未依照前款規定清償前，不得分配給股東。
七是製作清算報告，申請登出公司登記。
(二)清算所得的計算從清算程式看，清算過程就是在企業出現解散事由後對清算資產進行處置、分配，最終了結企業的一切債權、債務的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業進行清算，即表明已終止持續經營，是企業存在的最後一個過程。
因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產處置所得-清算費用
確實無法償還的債務-無法收回的債權損失
尚未確認的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出-商譽-以前年度發生的虧損。
其中，全部資產處置所得=資產交易**或可變現價值-資產計稅基礎-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業所得稅。
計算清算所得時應注意以下3個問題。
一是企業終止持續經營，應把清算期間作為獨立的一個納稅年度;
二是計算清算所得時應視同資產隱含的所得或損失已實現;
三是計算清算所得時允許彌補以前年度發生的虧損。
(三)清算所得稅的計算清算所得稅等於清算所得額乘以25%稅率。由於清算期間不屬於正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優惠政策有關的問題。
第一，清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優惠政策，比如技術轉讓所得，稅法規定轉讓所得500萬元以下的免徵企業所得稅，500萬元以上的部分減半徵稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業務是不能享受上述優惠政策的。
企業清算時的剩餘財產要繳稅嗎
4樓：末你要
是要繳稅的。
1、組建清算組
結算事由出現之日起法定期限內成立清算組，開始清算
2、清理企業財產，分別編制資產負債表和財產清單
3、通知、公告債權人
債權人應自接到通知書之日或者自公告之日起，向清算組提供相關證明材料，申報其債權
4、處理與清算有關的公司未了結的業務
在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單後，應當制定清算方案，並報股東會、股東大會或者人民法院確認。
5、清償企業債務
公司財產按照支付清算費用、職工的工資、社會保險費用、法定補償金、繳納所欠稅款、公司債務的順序，清償公司債務。
6、分配剩餘財產
公司財產在清償上述公司債務後的剩餘財產，按照比例分配給股東
7、清算組製作清算報告，申請登出公司登記，公告公司終止
公司清算結束後，清算組應當製作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，並報送公司登記機關，申請登出公司登記，公告公司終止。
當公司營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現；股東會或者股東大會決議解散；依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷；公司經營管理髮生嚴重困難，繼續存續會使股東利益受到重大損失，持有公司全部股東表決權百分之十以上的股東請求人民法院解散公司，公司應進入清算程式。
5樓：匿名使用者
根據財稅[2009]60號檔案規定：企業的全部資產可變現價值或交易**，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等後的餘額，為清算所得。
企業全部資產的可變現價值或交易**減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向所有者分配的剩餘資產。被清算企業的股東分得的剩餘資產的金額，其中相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩餘資產減除股息所得後的餘額，超過或低於股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。
企業清算後剩餘財產如果是清算所得的話，是要繳納企業所得稅的。
公司清算時如何繳納企業所得稅（下）
登出公司的過程，有哪些稅是一定要繳的
6樓：墨汁諾
公司登出有一個清算過程：
（一）清算過程中：流轉稅、其他相關稅種
（二）確定清算所得後：企業所得稅
企業的清算所得，為全部資產可變現價值或交易**，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等後的餘額。清算企業確定清算所得後，應計算並繳納清算所得稅。
（三）向股東分配剩餘資產，股東還要交個人所得稅
（四）房屋租賃稅補交
房產稅是所有企業都要交，不交房產稅，房租費用不能進賬，後期查賬要補交，嚴重的要罰款滯納金。所以在登出公司時最好查詢一下，看其是否交過房屋租賃稅，如果沒有就需要補交：以租金收入12%計算繳納
（五）實收資本印花稅
（六）賬本印花稅
（七）各類欠稅和罰款
根據《中華人民共和國公司法》規定，登出公司依法依照：依法成立清算組；公告並通知債權人申報債權，依法對債權進行登記；清算組接管公司，清算工作；清算組全面清理公司財產、編制資產負債表和財產清單；
制定清算方案，並報股東會、股東大會或者人民法院確認，根據股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產；製作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認後，申請登出公司登記，這些步驟才能夠辦理登出登記。
所以公司登出前必須經過稅務檢查，檢查無問題才能登出稅務登記，如果要補交稅，肯定是稅務檢查有問題。
擴充套件資料：
一、清算
公司到登記機關辦理公司登出程式之前一定要依法進行公司清算，包括終止生產經營銷售活動、了結公司事務、了結民事訴訟、清理債權和債務和分配剩餘財產等。
公司不論是何性質的清算，均應依下列步驟：
1、成立清算組。
2、清算工作。
清算組自成立之日起接管公司，開展以下業務： 接管公司財產、了結公司未了業務、收取債權、清理債務、分配剩餘財產、登出公司法人資格並吊銷營業執照。
3、通知債權人申報債權。
4、提出清算方案。
清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單後，擬定提出清算方案，報股東會討論通過或者主管機關確認。 清算方案的主要內容有：清算費用、應支付的職工工資和勞動保險費、應繳納的稅款、清償公司債務、分配剩餘財產、終結清算工作。
在清算進行完以後，才能進行登出。
二、登記
公司登出過程需要分別去以下7個部門或機構辦理相應賬戶登出：
1、社保局：核查是否有未繳清社保費用，然後登出公司社保賬號。
2、稅務局：核查是否有未繳清稅款或費用，然後登出公司的國、地稅。
3、報紙**：公司需自行登報公示，宣告公司即將登出。
4、工商局：辦理公司登出備案，登出營業執照。
5、開戶行：登出公司開戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。
6、質監局：到質監局登出公司的許可證例如生產許可證。
7、公安機關：登出公司印章的法律效應（印章本身可不上交）。
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