1樓：匿名使用者
一、應交增值稅
1.購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的稅率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅——進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額後的差額，借記「材料採購」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的價款，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
2.銷售物資或提**稅勞務(包括將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」、「應付股利」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄
3.有出口物資的單位，其出口退稅按以下規定處理：
實行「免、抵、退」辦法有進出口經營權的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免徵、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記「主營業務成本」科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)。因應抵扣的稅額大於應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記「應收補貼款」科目，貸記本科目(應交增值稅——出口退稅)；收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
未實行「免、抵、退」辦法的企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項，借記「應收賬款」等科目，按規定計算的應收出口退稅，借記「應收補貼款」科目按規定計算的不予退回的稅金，借記「主營業務成本」科目，按當期出口物資實現的營業收入，貸記「主營業務收入」科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。收到退回的稅款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。
4.單位將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記「在建工程」、「長期股權投資」、「應付福利費」、「營業外支出」等科目，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
5.隨同商品**但單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅，借記「應收賬款」等科目，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅，借記「其他應付款」科目，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)。
6.購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記「待處理財產損溢」、「在建工程」、「應付福利費」等科目，貸記本科目(應交增值稅——進項稅額轉出)。屬於轉作待處理財產損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產品、產成品成本一併處理。
7.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記「銀行存款」科目。
8.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目(應交增值稅——轉出未交增值稅、轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)，結轉後，本科目(應交增值稅)明細科目的期末借方餘額，反映單位尚未抵扣的增值稅。
二、未交增值說
月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目(應交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(應交增值稅——轉出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)；將本月多交的增值稅自本科目(應交增值稅——轉出多交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應交增值稅——轉出多交增值稅)科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記「銀行存款」科目。銷售廢舊物資減半徵收。
三、營業稅
1.按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交營業稅)。
2.銷售不動產，按銷售增值額計算的營業稅記入「固定資產清理」科目，借記「固定資產清理」科目，貸記本科目(應交營業稅)。
3. 交納的營業稅，借記本科目(應交營業稅)，貸記「銀行存款」科目。
四、消費稅
1.銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交消費稅)。退稅時作相反會計分錄。
2.以生產的商品作為股權投資、用於在建工程、非生產機構等，按規定應交納的消費稅，借記「長期股權投資」、「固定資產」、「在建工程」、「營業外支出」等科目，貸記本科目(應交消費稅)。隨同商品**但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目(應交消費稅)。
出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交的消費稅，借記「其他業務支出」科目，貸記本科目(應交消費稅)。
3.需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交稅款。受託方按應交稅款金額，借記「應收賬款」、「銀行存款」等科目，貸記本科目(應交消費稅)。
委託加工物資收回後，直接用於銷售的，將代收代交的消費稅計入委託加工物資的成本，借記「委託加工物資」等科目，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目；委託加工物資收回後用於連續生產的，按規定準予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
4.需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記「固定資產」、「物資採購」、「庫存商品」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
免徵消費稅的出口物資應分別按不同情況進行會計處理：
5.生產性企業直接出口或通過外貿企業出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。通過外貿企業出口物資時，如按規定實行先徵後退辦法的，按下列方法進行會計處理：
委託外貿企業**出口物資的生產性企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記「應收補貼款」科目，貸記本科目(應交消費稅)。收到退回的稅金，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
6.單位將物資銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的，其交納的消費稅應記入「主營業務稅金及附加」科目，借記「主營業務稅金及附加」科目，貸記本科目(應交消費稅)。自營出口物資的外貿企業，在物資報關出口後申請出口退稅時，借記「應收補貼款」科目，貸記「主營業務成本」科目。
實際收到退回的稅金，借記「銀行存款」科目，貸記「應收補貼款」科目。發生退關或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。
7.交納的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記「銀行存款」科目。
五、城市建設稅
1.單位按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記「主營業務稅金及附加」等科目，貸記本科目(應交城市維護建設稅)。
2.交納的城市維護建設稅，借記本科目(應交城市維護建設稅)，貸記「銀行存款」科目。
六、資源稅
企業按規定計算應交的資源稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記「應交稅費——應交資源稅」科目，交納的資源稅，借記「應交消費——應交資源稅」，貸記「銀行存款」等科目。
七、教育費附加.
單位按規定計算出應交納的各種款項，借記「主營業務稅金及附加」、「其他業務支出」、「管理費用」等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目
八、土地使用稅、應交車船使用稅、應交房產稅
1.單位按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記「管理費用」科目，貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。
2.交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)，貸記「銀行存款」科目。
九、土地增值稅
1.轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一併在「固定資產」或「在建工程」等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記「固定資產」、「在建工程」等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記「銀行存款」等科目
十、企業所得稅
1.採用應付稅款法核算計算出當期應交的所得稅，借記「所得稅費用」科目，貸記本科目(應交所得稅)。
2.交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記「銀行存款」等科目。
十一、個人所得稅
1.單位按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記「應付職工薪酬」科目，貸記本科目(應交個人所得稅)
2.交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記「銀行存款」科目。
2樓：中jian英
應交稅費核算規矩如下: ①、本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 ②、按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記「應交稅費」科目。
③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。 應交增值稅還應分別「進項稅額」、「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「已交稅金」等設定專欄進行明細核算。
編輯本段應交稅費的主要賬務處理
（一）應交增值稅
1． 企業採購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入採購成本的金額，借記「材料採購」、「在途物資」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。 由運輸單位造成的採購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記「銀行存款」等科目，貸方按這部分物資的價款由「待處理財產損益」轉出，按這部分物資的增值稅由「應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉出）」予以轉出。
2．銷售物資或提**稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額， 借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。 3．實行「免、抵、退」的企業，按應收的出口退稅額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4．企業交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記「銀行存款」科目。 5．小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的，發生的增值稅計入材料採購成本，借記「材料採購」、「在途物資」等科目，貸記「銀行存款」等科目。
（二）應交消費稅、營業稅、資源稅和城建稅
1．企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記「營業稅金及附加」等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅）。 2．**不動產，計算應交的營業稅，借記「固定資產清理」等科目，貸記本科目（應交營業稅）。 3．交納的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記「銀行存款」等科目。
（三）應交所得稅
1． 企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記「所得稅」等科目，貸記本科目（應交所得稅）。 2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（四）應交土地增值稅
1．企業轉讓的國有土地使用權連同地上建築物及其附著物一併在「固定資產」或「在建工程」等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記「固定資產清理」科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。 2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記「銀行存款」等科目。
（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅
1．企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記「管理費用」科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。 2． 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記「銀行存款」等科目。
（六）應交個人所得稅
1． 企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記「應付職工薪酬」科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。 2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記「銀行存款」等科目。
（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費
1．企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記「營業稅金及附加」、「其他業務支出」、「管理費用」等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。 2．交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記「銀行存款」等科目.
編輯本段備註
本科目期末貸方餘額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方餘額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
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