1樓：深圳市源豐祥報關****
是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯
2樓：研子系列營琙
1.凡有出口經營權的企業出口和**出口的貨物，除另有規定者外，均可准予退還或免徵增值稅和消費稅稅額。出口退稅貨物應當具備以下三個條件：
①必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍內的貨物。
②必須是報關離境並結匯的貨物。
③在財務上必須是已作出口處理的貨物。
一般情況下，只有同時具備以上三個條件的出口貨物才准予退稅。否則不予辦理退稅。除此之外，大陸對出口退稅貨物的範圍還作了一些特殊規定，具體包括以下幾個方面：
第一，明確規定少數貨物即使具備以上條件也不準給予退稅。它們是：**、援外出口貨物、國家禁止出口的貨物(天然牛黃、麝香、銅、銅合金、白金等)。
第二，一些企業的貨物不具備上述三個條件，但國家特准退還或免徵增值稅和消費稅。具體是指；
①對外承包工程公司運出境外用於對外承包專案的貨物；
②對外承接修理修配業務的企業，用於對外修理修配的貨物；
③外輪**公司、遠洋運輸**公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
④利用國際金融組織或外國**貸款採取招標方式由國內企業中標銷售的機電產品、建築材料；
⑤企業在國內採購並運往境外作為在國外投資的貨物。
2.明確規定一些出口貨物只能採取免徵增值稅、消費稅方式給予鼓勵和支援。
它們是：
①來料加工復出口的貨物；
②避孕藥品和用具、古舊圖書；
③捲菸(只限於有出口捲菸經營權的企業出口國家計劃內捲菸)；
④軍品及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的物資；
⑤國家在稅收法規中規定的其他免稅貨物因已經享受免稅照顧，所以出口時不能再辦理退稅。
3.出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的貨物，不論是內銷或出口均不得做扣除或退稅。但對下列出口貨物考慮其出口量較大及生產、採購上的特殊因素，特准予扣除或退稅。
這些貨物是：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、生添、鬃尾、山羊板皮、紙製品。
4.出口貨物退稅稅種：
出口退稅指的是退還或免徵出口貨物在國內已繳或應繳的流轉稅款，具體是指增值稅和消費稅，不包括營業稅。
5.出口退稅適用稅率：
出口貨物應退增值稅的適用稅率，依《增值稅暫行條例》規定的17%和13%執行，對小規模納稅人購進特准退稅的貨物依6%的退稅率執行，從農業生產者直接購進的免稅農產品不辦理退稅。出口應退消費稅的適用稅率依《消費稅稅目稅率表》執行。
企業出口不同稅率的貨物應分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律就低不就高計算退稅。
6.出口退稅的計算：
出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算。其中，①對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的，應依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均採用加權平均價進行核算的企業，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：
應退稅額=出口貨物數量×加權平均價×稅率
②出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設帳核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額並扣除當期進項稅額後，再依下列公式計算出口貨物的應退稅額：
銷項稅額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時；
應退稅款=未抵扣完的進項稅額；
銷項稅額×稅率《未抵扣完的進項稅額時；
應退稅款=銷項金額×稅率；
結轉下期抵扣進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
公式中的銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。
凡從小規模納稅人購進特准退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定：
進項稅額=普通發票所列(含增值稅)銷售金額/(1 徵收率)×退稅率
其他出口貨物的進項稅額依增值稅發票所列的增值稅額計算確定。
如果出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏離而又無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。
7.出口退稅程式：
出口退稅主要程式是：出口退稅登記，出口退稅鑑定，出口退稅申報，出口退稅稽核，出口退稅檢查和出口退稅清算。
①出口退稅登記——這是對出口企業進行登記管理的一項制度。具體做法是：經營出口貨物的企業經有關部門批准具有出口經營權後，持有關批件及工商營業執照於批准之日起30日內向所在地主管退稅業務的稅務機關申請辦理退稅登記。
主管機關對其申請審無誤後，發給企業「出口退稅登記表」，企業按照登記表的內容和要求填寫後交稅務機關稽核，經確認無誤後發給企業「出口退稅登記證」。通過辦理出口退稅登記，可以溝通稅企之間的有關情況，確定出口企業的法人資格，以及出口企業是否符合企業退稅條件。
②出口貨物退稅鑑定——出口貨物退稅鑑定是稅務機關根據企業經營出口貨物的實際情況和國家關於出口退稅的政策法規，對企業出口退稅的有關事項所作的一種書面鑑定。凡經營出口貨物的企業，均應填寫「出口貨物退稅鑑定表」。鑑定表一般包括三方面內容：
一是出口退稅的法規鑑定；二是管理制度方面的鑑定；三是稅企雙方責任制度的鑑定。
③出口貨物退(免)稅申報——是指出口企業在貨物報關離境並在財務上作出口銷售後，按照辦理出口退稅的有關規定和要求，以《出口貨物退(免)稅申報表》為核心，向稅務機關提出退(免)稅申請的一種法定手續，也是稅務機關據以稽核確定退(免)稅的前提條件和重要依據。凡經營出口貨物的企業，均應在貨物報關出口並在財務上作銷售處理後按月申報《出口貨物退(免)稅申報表》。申報表主要內容有：
出口貨物的名稱、銷售數量、貨物進價總額、費用扣除率、扣除費用總額、出口退稅計稅**總額、適用稅目稅率，應退稅金額及應收外匯等。與此同時，還要提供辦理出口退稅的有關憑證；包括出口貨物銷售明細帳；購進出口貨物的增值稅專用發票或普通發票；出口貨物消費稅專用發票；蓋有海關驗訖章的《出口貨物報關單》和出口收匯單證。
④出口貨物退稅的稽核——是指主管出口退稅業務的稅務機關接到出口企業退稅申請後，對出口企業的出口貨物按規定程式逐項進行稽核的管理制度。負責稽核出口退稅的稅務機關在接到企業退稅申報表後，必須嚴格按照出口貨物退稅規定認真稽核。
經稽核無誤後，逐級報請負責出口退稅審批的稅務機關審查批准，並按規定填寫《收入退還書》，交當地銀行(國庫)辦理退庫手續。主管出口退稅的稅務機關必須自接到申請之日起一個月內辦完有關退(免)稅手續。出口退稅的稽核、審批許可權及工作程式，由大陸省一級國稅局和國稅總局出進口公司確定。
其出口退稅的審批一般由省級或直轄市一級國稅局負責。
⑤出口貨物退稅的檢查和清算——出口貨物退稅的檢查是指主管出口退稅的稅務機關在稽核退稅過程中，應經常深入企業調查核對有關退稅憑證和帳物，並根據當地實際情況決定對企業辦理出口退稅的業務組織全面檢查或抽查的一項制度。
出口退稅的清算是指在年終了後三個月內，出口企業必須對上年度出口貨物種類、數量、金額、稅率、費用扣除率和已退稅額等情況進行全面清算，並將清算結果報送主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對企業的清算報告進行稽核，多退的收回，少退的補足。企業清算後，主管出口退稅的稅務機關不再受理企業提出的上年度出口退稅申請。
一般納稅人，出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同？
3樓：gold橙汁
1、概念不同
出口貨物退稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。
2、交稅情況不同
出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物後直接出口或委託出口，國家給予免徵增值稅和消費稅。
出口退稅是先交稅，等到了後期再把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。
以商貿企業為例：
一家商貿企業是一般納稅人，具有出口經營權，其採購商品支付價款117萬元，其中100萬元為不含稅**，17萬元為增值稅。那麼在將該商品出口時，那麼採購時支付的17萬進項增值稅可以退回給你，銷售商品同時，不需繳納銷項稅（即免稅並退稅）。
4樓：魔笛
1.出口退稅是先交稅，等到了後期再把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。
2.出口貨物退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。
3.出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。
4.出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物後直接出口或委託出口，國家給予免徵增值稅和消費稅。
出口貨物退（免）稅指在國際**業務中，對本國報關出口的貨物退還或免徵在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。
出口貨物退（免）增值稅的計算方法：有五種分別為
1 免、退稅：對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅應退稅額= 出口貨物數量×加權平均單價×退稅率（適用外貿企業）
對於出口環節免徵出口增值稅，並按照一定退稅率返還企業對應出口貨物的進項稅
2.先徵後退（適用於沒有進出口經營權而委外貿企業**出口的生產企業）
先對出口貨物徵收一定稅率的出口增值稅，然後按照一定的比例退還這部分的銷項稅（該比例並非出口退稅率）
3.免抵退（有進出口經營權的生產企業和外商投資企業）
出口環節免徵增值稅，並允許抵扣進項稅，同時按照一定的退稅率返還企業部分進項稅。實行免、抵、退稅辦法的「免」稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅：「抵」稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵項內銷貨物的應納稅額：
「退」稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
4.免抵稅（適用國家列明的鋼鐵生產企業）
出口環節免徵增值稅，並允許抵扣進項稅，但不享受出口退稅
5.免稅（來料加工等**形式等，小規模納稅人出口貨物等）
出口退稅是指國家運用稅收槓桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口稅。
二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所採用。
條件（1）必須是增值稅、消費稅徵收範圍內的貨物。增值稅、消費稅的徵收範圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費稅的消費品。
之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經徵收過增值稅、消費稅的貨物退還或免徵其已納稅額和應納稅額。未徵收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未徵不退"的原則。
（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委託**出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）稅範圍的主要標準之一。
凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。
對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。
（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用於**性的出口貨物，而對非**性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。
（4）必須是已收匯並經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯並經外匯管理部門核銷的貨物。
國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業**出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。
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