1樓：大笑霖
享受小型微利企業所得稅優惠政策的條件有：企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下。
2樓：西西的姐哦
如果勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重複計入本公司的從業人數。
3樓：熊映真
2019的認定標準為：
企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下。現在是統一標準，以前分工業和其他行業。
【注意】像現在小企業只要利潤控制在300萬元以下就行了，其他的暫時不用考慮，記不了那麼多而且費時間。
4樓：法稅觀察者
根據《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第2號)規定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
核定徵收企業可否享受小型微利企業所得稅優惠政策
5樓：布樂正
不可以。
根據《財政部、國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第八條的規定，小型微利企業稅收優惠待遇應適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，對核定徵收辦法繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。
根據《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）規定：
核定應稅所得率徵收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半徵稅政策。
核定應納所得稅額徵收企業。根據減半徵稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程式調整，依照原辦法徵收。
按照《財政部國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=（月初值+月末值）÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小微企業的認定標準和小微企業所得稅的優惠政策有哪些?
6樓：有錢花
小微企業是小型企業、微型企業、個體工商戶的統稱。
其定義標準是：在全國範圍內屬於非限制和禁止類行業，並具有年度納稅條件。且滿足以下三個條件：
1、企業應納稅所得額300萬以下；
2、企業的從業人數在300人以下；
3、現在資產總額在5000萬以下。
現在有很多給小微企業提供週轉經營貸款服務的平臺，比如度小滿金融，度小滿金融將切實把國家支援小微企業渡過難關的號召落到實處，旗下信貸服務品牌有錢花全面支援小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營週轉需求。據悉，度小滿金融的信貸使用者中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿金融攜手數十家金融合作伙伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，資金週轉就找度小滿金融，大品牌更安心。
7樓：政策快車
根據國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告
一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。
二、小型微利企業是指：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
三、小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條中「全年季度平均值」的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
四、原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
六、實行核定應納所得稅額徵收的企業，根據小型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程式調整，並及時將調整情況告知企業。
七、企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
八、《國家稅務總局關於貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》在2023年度企業所得稅彙算清繳結束後廢止。
新小型微利企業政策理解關鍵點
一、政策期限
019年1月1日至2023年12月31日。
2023年度不適用，即2023年1-5月對2023年度進行企業所得稅彙算清繳不適用。
二、政策內容
（1）具體政策
對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
（2）引入超額累進計算方法，與以前計算方法不一樣。
政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅，即實際稅負為10%。
此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負為5%（25%×20%）；
二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，並按20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10%（50%×20%）。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，年應納稅所得額為80萬元的企業，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業範圍之內，減按50%計入應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅，需繳納企業所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅負擔大幅減輕。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，年應納稅所得額為240萬元的企業，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業範圍之內，需要按25%的法定稅率繳納企業所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅負擔大幅減輕。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，不考慮其他情況：
（1）年應納稅所得額為300萬元的企業，則其僅需繳納企業所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）
（2年應納稅所得額為300.01萬元的企業，則不屬於小型微利企業，其需繳納企業所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）
三、小型微利企業條件
（1小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從事國家非限制和禁止行業、應納稅所得額、從業人數、資產總額四個條件必須同時滿足。
【例】某企業從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額200萬元、從業人數310人、資產總額4000萬元，由於從業人數超過300人，不屬於小型微利企業。
提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業，一般納稅人標準為連續12個月或者連續4個季度累計應徵增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業的指標、應納稅所得額、從業人數、資產總額，兩者不同指標標準。
（2）從業人數，包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
四、預繳政策享受
（1）小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳
預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《通知》第二條中「全年季度平均值」的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
（2）原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
五、預繳申報表填寫
（1）通過「按季度填報資訊」判斷是否滿足小型微利企業的條件（無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅）
（2）查賬徵收企業申報填寫
先填寫《免所得稅優惠明細表》（a 201030）第1行 「填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額」。本行填報根據本期《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。」
申報表將享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額到《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行「減免所得稅額」：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規定享受的減免企業所得稅的本年累計金額。
【例】如果其從業人數和資產總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業，其僅需繳納企業所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：
（2）《華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行「稅率（25%）」填報：25%；
（3）《減免所得稅優惠明細表》（a 201030）第1行 「填報享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額」填報：41萬（240×25%-19萬）；
（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行「減免所得稅額」填報：41萬。
（3）核定徵收企業申報填寫
直接填寫《中人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：
第12行「應納稅所得額」：根據相關行次計算結果填報。核定徵收方式選擇「核定應稅所得率（能核算收入總額的）」的納稅人，本行＝第10×11行。
核定徵收方式選擇「核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）」的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。
第13行「稅率」：填報25%。
第15行「符合條件的小型微利企業減免企業所得稅」：填報納稅人享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策減免企業所得稅的金額。本行填報根據本表第12行計算的減免企業所得稅的本年累計金額。
六、其他規定
（1）小型微利企業無論按查賬徵收方式或核定徵收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。
（3）實行核定應納所得稅額徵收的企業，根據小型微利企業所得稅減免政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程式調整，並及時將調整情況告知企業。
（4）企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合《通知》第二條規定的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
七、政策依據
（1）《財政部、稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
（2）《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（稅務總局公告2023年第2號）
（3）《國家稅務總局關於修訂《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（稅務總局公告2023年第3號）
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