1樓：小雨手機使用者
直接法是用收入逐項減去允許扣除的部分得到應稅所得；
間接法是用會計利潤加調增減調減得到應稅所得。
間接法的調整，是將會計與稅法的差異做出調整，其本質仍是按稅法規定是否准予扣除為依據。
會計利潤的計算，不管稅法是否允許扣除，都會入賬做為成本費用計算出利潤。
但是當入賬的成本費用，不符合稅法規定的扣除標準，則需要做出調增。部分前期不允許扣除調增的費用，本期允許扣除時予以調減。因此，其**本質仍是所得稅法規定允許扣除的部分。
2樓：匿名使用者
所得稅法實施5年來，對於促進企業公平競爭，減輕企業納稅負擔都起到了很好的促進作用。但在具體實施過程中，也不可避免地出現了一些實務操作的問題。比較典型的就是關於企業所得稅計算方法在理論和實務操作中存在的較大差異。
在所得稅法及其實施條例中，分別對企業的應納稅所得額及應納稅額分別做了具體的政策規定。隨後，國家稅務總局釋出的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(a類)》(以下簡稱「納稅申報表」)也對應納稅所得額及應納稅額在實務操作中的計算方法進行了明確。但兩者對於應納稅所得額及應納稅額計算方法的規定卻不盡一致。
一、所得稅法及其實施條例的規定
所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。
所得稅法實施條例第七十六條規定，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例釋義及適用指南》(以下簡稱「適用指南」)對實施條例第七十六條適用稅率的解釋為「被認定為不同型別的企業，其適用的稅率是不同的，如被認定為小型微利企業，其適用稅率為20%;被認定為屬於國家需要重點扶持的高新技術企業，其適用稅率為15%;其他企業則適用25%的稅率」。不難看出，對於不同型別的企業，在計算應納稅額時，應採用不同的適用稅率計算。
適用指南對實施條例第七十六條減免稅額的解釋為「直接的減免稅，企業所得稅法是在第二十七條中，本條例第八十六條至第九十一條則對其作了具體的稅收優惠方式規定」。也就是說，所謂的減免稅專案，指的是所得稅法第二十七條和實施條例第八十六條至第九十一條所規定的專案。
二、納稅申報表的規定
根據納稅申報表，應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額+境外應稅所得彌補境內虧損-彌補以前年度虧損
從納稅申報表可以看出，減免稅專案所得是納稅調整減少額專案中的一項內容。根據納稅申報表附表五，減免稅專案所得的內容正是所得稅法第二十七條和實施條例第八十六條至第九十一條所規定的內容。
根據納稅申報表，應納稅額=應納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額
不難看出，在納稅申報表中，在計算應納稅額時，直接採取25%的所得稅率，不再區分企業型別。通過納稅申報表附表五可以看出，減免所得稅額則是指符合條件的小型微利企業、國家需要重點扶持的高新技術企業、過渡期稅收優惠等可以減免的所得稅額。
三、兩者的差異及影響
通過以上比較，可以看出兩者的差異主要表現在兩個方面，一是適用稅率的差異，二是減免稅專案的差異。這兩種差異在大多數企業計算應納企業所得稅稅額時，由於不涉及減免稅專案或涉及的減免稅專案較少，一般不會產生差異。但對於個別減免稅專案較多，且收入總額不大的企業，由於減免稅專案在兩種計算方法下所放置位置的差異，就可能會出現根據納稅申報表填報的結果出現虧損，而按照所得稅法及其實施條例計算的結果出現盈利兩種截然不同的結果。
對此，我們可以通過兩個案例發進行比較。
案例一：
甲公司2023年實行產品銷售收入1000萬元，投資收益150萬元(均為國債利息收入)。產品銷售成本600萬元，允許扣除的稅金附加及各種費用支出100萬元。甲公司2023年盈利，2023年適用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項。
計算甲公司2023年應納稅所得額及應納稅額。
案例分析：國債利息屬於免稅收入，可直接從收入總額中扣除，無需納稅。甲公司2023年盈利，說明2023年不存在可以在稅前彌補的以前年度虧損。
(一)按所得稅法及其實施條例計算：
應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
=(1000 150)-0-150-(600 100)-0 =300(萬元)
應納稅額
=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
=300×25%-0-0
=75(萬元)
結論：甲公司2023年應納稅所得額300萬元，應納企業所得稅75萬元。
(二)按納稅申報表計算：
利潤總額
=(1000 150)-600-100
=450(萬元)
應納稅所得額
=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額+境外應稅所得彌補境內虧損-彌補以前年度虧損
=450+0-150+0-0
=300(萬元)
應納稅額
=應納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額
=300×25%-0-0
=75(萬元)
結論：甲公司2023年應納稅所得額300萬元，應納企業所得稅75萬元。
從案例一可以看出，由於甲公司2023年享受到稅收優惠較少，用兩種不同的方法計算，所得出的應納稅所得額和應納稅額不存在差異。
案例二乙公司是一家經過認定的國家重點扶持的高新技術企業，該公司2023年收入總額1000萬元，其中包括國債利息收入150萬元，符合條件的財政性資金500萬元，技術轉讓收入300萬元，銷售收入50萬元。允許扣除的費用支出250萬元，其中與技術轉讓相關的費用100萬元。沒有可以彌補的以前年度虧損。
計算乙公司2023年應納稅所得額及應納稅額。
案例分析：乙公司是國家重點扶持高新技術企業，適用稅率為15%。國債利息屬於免稅收入，符合條件的財政性資金屬於不徵稅收入，技術轉讓所得屬於減免稅專案，根據實施條例第九十條規定，500萬以下的技術轉讓所得免企業所得稅。
根據分析，分別按照所得稅法及其實施條例和納稅申報表計算乙公司當年應納稅所得額和應納稅額。
(一)按所得稅法及其實施條例計算：
應納稅所得額
=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
=1000-150-500-250-0
=100(萬元)
應納稅額
=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
=100×15%-(300-100)×15%-0
=-15(萬元)
結論：乙公司當年實現盈利100萬元，但不用繳納企業所得稅。
(二)按納稅申報表計算：
應納稅所得額
=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額+境外應稅所得彌補境內虧損-彌補以前年度虧損
=(1000-250)+0-【150+500+(300-100)】+0-0
=-100(萬元)
結論：乙公司當年虧損100萬元，不用計算繳納企業所得稅，且該虧損可以在以後五個納稅年度稅前彌補，也就意味著乙公司可能會在以後5個年度節約15萬元(100×15%)的企業所得稅。但根據所得稅法及實施條例規定的計算方法，乙公司當年並未出現虧損，也就不存在以後納稅年度稅前彌補虧損的問題。
3樓：麥蟹
直接法：只作可以減的部分
間接法：加減都要做。
企業所得稅的計算方法
4樓：有錢花
企業所得稅率是企業應納所得稅額與計稅基數之間的數量關係或者比率，也是衡量一個國家企業所得稅負高低的重要指標，是企業所得稅法的核心。企業所得稅率一般是25%。而符合條件的小型微利企業，所得稅的稅率一般為20%。
國家重點扶持的高新技術企業，所得稅的稅率一般為15%。非居民企業對於**於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率均為20%。pe溢價投資類企業，所得稅稅率一般在40%左右。
此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平臺，度小滿金融將切實把國家支援小微企業渡過難關的號召落到實處，全面支援小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營週轉需求。據悉，度小滿金融的信貸使用者中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿金融攜手數十家金融合作伙伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，資金週轉就找度小滿金融，大品牌更安心。
5樓：困難解決局
自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是怎樣的？企業所得稅的稅率是多少？
6樓：韜啊韜
所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
例題某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業有關經營情況如下：
（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元
（2）全年產品銷售成本3680萬元
（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元
（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）
要求：（1）計算該企業2023年利潤總額
（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）
解答：（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元
（2）需要調整的專案如下：
1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；
2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小於本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以後年度扣除；
3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；
新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；
綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當年企業所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元
如何計算企業所得稅，企業所得稅怎麼計算？
有錢花 可以先查詢當地的人民銀行網點，再攜帶相關資料和證件去列印。資料 企業法定代表人本人身份證件 企業的註冊登記證件，以機構信用 證 企業貸款卡或組織機構 證 公章等證件。如果是委託別人幫忙列印，委託人除了需要提供上述的材料外，還需要準備本人身份證件，以及 企業法定代表人授權委託證明書 此回答由有...
關於企業所得稅的計算，關於企業所得稅的計算題
自90年代起，我國便開始徵收企業所得稅徵稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅計算方法是怎樣的？企業所得稅的稅率是多少？企業所得稅是怎麼算的?1 銷售費用的廣告宣傳費為銷售 營業 收入的15 超過部分無限期向後結轉。銷售 營業 含視同銷售收入，不含國債利息收入和處置非流動資產收入，為10...
年度企業所得稅怎麼計算，企業所得稅怎麼計算？
可以先查詢當地的人民銀行網點，再攜帶相關資料和證件去列印。資料 企業法定代表人本人身份證件 企業的註冊登記證件，以機構信用 證 企業貸款卡或組織機構 證 公章等證件。如果是委託別人幫忙列印，委託人除了需要提供上述的材料外，還需要準備本人身份證件，以及 企業法定代表人授權委託證明書 此回答由有錢花提供...